115 年度綜所稅怎麼算：子女免稅額變 15.15 萬，單身租屋年薪 64.4 萬以下免繳

116 年 5 月要申報的是 115 年度的所得。這一年度有兩個變化疊在一起：物價上漲讓免稅額、扣除額和級距一起往上調；所得稅法第 17 條修正，受扶養的未成年子女免稅額再多 50%。單身上班族差幾百到一千元，有小孩的家庭差距大得多。

我們用本站的綜所稅試算，把同一組收入分別代入 114、115 年度，結果放在下面。

兩個年度的金額

項目	114 年度 → 115 年度
免稅額	97,000 → 101,000
年滿 70 歲免稅額	145,500 → 151,500
受扶養未成年子女免稅額	97,000 → 151,500
標準扣除額（單身／有配偶）	131,000／262,000 → 136,000／272,000
薪資所得特別扣除額	218,000 → 227,000
身心障礙特別扣除額	218,000 → 227,000
5% 級距上限	590,000 → 610,000
12% 級距上限	1,330,000 → 1,380,000
20% 級距上限	2,660,000 → 2,770,000
30% 級距上限	4,980,000 → 5,190,000

單位是新臺幣元。財政部說明，115 年度適用的消費者物價指數比上次調整的 113 年度上漲 4.13%，達到所得稅法第 5 條、第 5-1 條「累計上漲 3%」的調整門檻。114 年度沒有達到門檻，所以和 113 年度相同。

沒有跟著物價調整的：幼兒學前特別扣除（6 歲以下第 1 名 15 萬、第 2 名起每人 22.5 萬）、長期照顧特別扣除（每人 18 萬）、房屋租金支出特別扣除（每戶上限 18 萬），這些是第 17 條直接寫死的金額。

子女免稅額多 50%

所得稅法第 17 條在 115 年 9 月 11 日修正公布，第 126 條規定修正條文自 115 年 1 月 1 日施行。條文寫的是「其未成年受納稅義務人扶養者，免稅額增加百分之五十」，所以：

• 要未成年：已成年但在學的子女，仍是一般免稅額 101,000 元
• 要受扶養：子女自己報稅、沒有被列為受扶養親屬，就不適用
• 和幼兒學前特別扣除可以同時減除：6 歲以下子女一人可減 151,500 + 150,000 元

同一次修法也把勞保、農保、國民年金與軍公教保險的保險費，改成和健保費一樣不受列舉扣除每人 24,000 元的限制。

五個例子

只有薪資、採標準扣除額，以綜所稅試算計算：

情況	114 年度 → 115 年度應納稅額
單身，年薪 80 萬	17,700 → 16,800
單身，年薪 80 萬，房租 18 萬	8,700 → 7,800
單薪夫妻，年薪 120 萬，子女 3 歲與 8 歲	9,100 → 2,300
雙薪各 70 萬，子女 3 歲，房租 18 萬	4,050 → 0
本人 150 萬、配偶 90 萬，子女 2 人（皆 6 歲以上未成年）	75,430 → 58,450

最後一例兩個年度都是「配偶薪資分開計算」最低。所得稅法第 15 條讓夫妻在合併計算與薪資分開計算之間擇一，分開計算的一方只能減自己的免稅額和薪資特別扣除額，其他扣除額留在另一邊。工具會把三種算法都列出來，取最低的。

年薪多少以下不用繳

115 年度情況	免繳門檻（年薪）
單身，沒有租屋	464,000
單身，房租 18 萬以上	644,000
雙薪夫妻，沒有子女，房租 18 萬以上	1,108,000

單身的算法是 227,000（薪資）+ 101,000（免稅額）+ 136,000（標準扣除）= 464,000，加上房租扣除 180,000 = 644,000。後兩列和財政部 114 年 11 月 27 日新聞稿的試算一致；同一份新聞稿另外列了扶養 2 名 6 歲以下子女的四口之家門檻 168.5 萬元，但那份新聞稿早於第 17 條修法，子女免稅額增加 50% 之後，門檻還會再提高。

租屋扣除的兩個限制

房屋租金支出特別扣除每戶每年最多 18 萬元，但第 17 條有兩種情形不能扣：

情形	依據
本人、配偶或受扶養直系親屬在國內有房屋	第 17 條第 1 項第 2 款第 3 目之 8 但書
減除長照、租金扣除後，適用稅率仍在 20% 以上	第 17 條排除規定第 1 款
選擇股利按 28% 分開計稅	第 17 條排除規定第 2 款
基本所得額超過所得基本稅額條例的扣除金額	第 17 條排除規定第 3 款

站上有網友想向父母租樓上的房間來扣房租，同時又把父母列為扶養。依第一列，受扶養直系親屬在國內有房屋，這筆房租就不能扣。

不適用的情況

• 基本生活費差額：財政部另外公告每人基本生活所需費用（114 年度 213,000 元），扶養人數多的家庭可能因此再少繳；115 年度金額本文撰寫時還沒公告，試算工具也沒有計入
• 有股利所得：股利可選擇併入綜合所得並享 8.5% 可抵減稅額，或按 28% 分開計稅，本文的例子都沒有股利
• 列舉扣除額較高：醫藥費、捐贈、房貸利息等列舉扣除合計超過標準扣除額的，要改用列舉，金額會不同
• 各類所得分開計算：第 15 條第 2 項第 3 款的算法沒有在本文比較
• 高所得者：基本所得額超過 750 萬元要另外計算最低稅負，不在本文範圍

實際該怎麼做

1. 確認要申報的年度：116 年 5 月申報的是 115 年度
2. 有未成年子女的，確認子女列為受扶養親屬，才能適用 151,500 元的免稅額
3. 租屋自住的，留好租約與付款紀錄；本人、配偶或受扶養的直系親屬名下有房屋的不能扣
4. 夫妻都有薪資的，在綜所稅試算比較合併與分開計算，報稅時選最低的
5. 扶養父母的，先確認條件，站上有扶養父母但有股利要不要報稅的討論可以參考