為什麼你我要關心稅改運動? (夏傳位) - 所得稅

為什麼你我要關心稅改運動？

夏傳位 （《禿鷹的晚餐》、《塑膠鴉片》等書作者）

問：稅改是離我們很遙遠、也很複雜的「國家大事」，只有政客才關心，干我們什麼事？
而且大家很早就知道台灣的稅制有問題，也一直得過且過，為什麼這個時候突然要關
心？

答：稅改在這個時間點「突然」變得重要，主要是因為實施多年的《促進產業升級條例》
將在明年落日。政府長期以來依據這個條例替台積電、聯電等高科技業者以及國泰、
富邦等金控公司減稅、免稅，每年減收1千多億稅金，全部由我們平凡的950萬上班族
共同分擔，10年下來，沉默的上班族多承擔了1兆元以上的重稅，也造就了許多豪門
巨富和光鮮亮麗的科技新貴。

如今，這些高科技業者的翅膀長硬了，不再需要依靠稅收補貼就能在國際間有競爭力
，《促產條例》也即將落日，從明年開始，政府每年會多出1483億元的稅收，是時候
將這1483億元稅收歸還給受薪族了。如果全數歸還，則每個級距的綜合所得稅可以大
降3.5％至4％。

但是，那些長期享受免稅好處的財團巨富捨不得吐出這塊肥肉，又開始動作頻頻，向
政府施壓。在最近賦改會提出新版的稅改方案中，這1483億元中只有300億元才是用
來退我們的稅，其他1183億元還是要送給財團，讓企業營所稅降5％、保留功能性獎
勵300億元、搭配取消「未分配盈餘加徵10％」（稅收損失230億元）。

這筆錢是我們沉默的受雇者努力2、30年替資本家多繳稅金後理應還給我們的，是一種
遲來的正義。台灣的受雇者承受全世界最重的所得稅負擔率，所得稅中有75％都是由
薪資固定收入族群來支撐，因為台灣的財團享受太多不合理的減、免稅優惠。這次因
應促產條例落日而來的賦稅改革，是唯一、也是最後一次改變這種結構壓迫的機會，
一旦錯失良機，未來不知何年何月才會再有改變的契機，你、我，甚至我們的下一代
，都要永遠替有錢人繳納稅金，為了我們的下一代，這次一定要站出來！

問：有人說：「減稅才能救經濟」，降稅讓經濟動起來，國家稅收反而變多。何況「中華
民國萬萬稅」是人民的普遍感受，政治人物貪污多，效率差，我們每年繳稅都很不甘
願，所以讓政府少收點稅不是很好嗎？

答：台灣的大財團極力推動減稅，由「中華民國工業總會」耗費鉅資在電視上強力打廣告
，就是持「減稅救經濟」的理由。表面上，這好像牽涉「大有為政府Vs.小而美政府
」哪一種對經濟發展較有利的學術爭辯：主張大政府的人強調經濟發展的許多關鍵要
素無法由私人提供，只能靠政府，而政府必須要有充足稅收才能做事，如基礎建設、
高水準的教育、國民的社會安全保障、科技研發、新興產業的風險承擔等等；主張小
政府的人則強調「輕稅簡政」才能刺激企業活力，鼓勵個人創造力與消費，活絡經濟
。

表面上看，台灣富人的減稅主張得到了鼓吹「小政府」的經濟學理之支持，但這樣看
就太抬舉台灣的富人了，他們才不管什麼是非，只想貪圖更多的減稅利益，學理只是
用來掩飾貪婪、裝飾門面的工具。事實上，就算全民都同意台灣要朝向「輕稅簡政」
的小政府理想邁進，這些富人也必須大幅加稅才行！

稅的基本概念是：稅收＝稅率×稅基。台灣目前的病徵是稅基不斷侵蝕縮小，導致稅
率偏高無從下降。

譬如，台灣的個人綜合所得稅稅率很高（40％），香港只有15％、新加坡只有20％，
的確符合一般人「中華民國萬萬稅」的印象；但實際上收到的稅佔國民生產毛額(GNP
)的比率，卻從1992年的18.6％，逐步下降到2002年的12.3％，不及新加坡15％、香
港16％、韓國19.8％、日本21％、美國22％、英國30％以及北歐國家35％到40％，台
灣國民平均的「租稅負擔率」幾乎是全世界最低。

為什麼稅法中規定的稅率很高，但實際的「租稅負擔率」卻很低？答案很簡單，因為
有些人不繳稅，而且這些人還都是有錢人。根據財政部透露，台灣年收入破億元以上
的富人有40位，其中卻有8位分文不納稅，這樣公平嗎？

稅基被破壞，結果當然是政府赤字大增。根據泛紫聯盟估計，至2004年底，政府債務
餘額保守估計已有9兆3511億，佔國內生產毛額(GDP)的比例已有91％，這是非常危險
的徵兆，美國政府負債佔GDP比例為50％，英國56％，法國64％，德國60％，都比台
灣低很多。

到2001年以後，政府歲出的「賦稅依存度」已下降到只有51％，意思是說，政府每花
費100元，只有51元來自稅收，另外49元要靠變賣國有土地、股票等全民資產，以及
舉措各種帳面上或隱藏性的借貸來支應。

這等於是在揮霍我們未來子孫的財富。現在減台灣富人的稅，等於未來加我們子孫的
稅。因為國家的負債最後總得有人來埋單，每減一次稅，其實就是在醞釀下一次加稅
的能量，因此今天怎麼減下去，總有一天又會怎麼加回來。

輕稅的前提是稅制沒有扭曲，稅基都很健全。有錢人都不繳稅，當然一般老百姓的稅
率降不下來；反之，倘若稅基能擴大與健全，就能對所有人減稅，達到輕稅簡政的目
標。

所以，問題不是「大政府Vs.小政府」的爭議，而是「對所有人減稅Vs.只對富人減稅
」的爭議。

問：這樣說來，台灣稅制好像真的很扭曲，到底有哪些減、免稅的浮濫和不公？

答：過去幾年來，藍、綠兩黨都替財團和鉅富減了許多稅，嚴重破壞台灣稅制的公平性：

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項目 內容 估計損失稅收
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土地增值稅減半 以公告地價（約市價4成）做為課徵 每年稅損200至1000億元
免徵土地交易所得稅 標準，嚴重低估，擁有土地愈多的
財主減免愈多
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證券交易所得稅 全台灣最富有的1％，其個人財富來 每年至少損失1500億元
自股票交易所得者，佔總所得58％
以上，但這一項所得卻完全免稅
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金融事業營利稅 88年度金融事業營業稅由5％降至2 每年稅損710億元
％，93年度起全部免稅，台灣成為
全世界金融業的免稅天堂。
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兩稅合一 政府認為公司大股東投資所得被課 愈有錢、投資愈多的大
稅兩次，一次是公司的營利事業所 股東減稅愈多，形成鉅
得稅，一次是個人的綜合所得稅， 富免稅法案。
因此，允許股東在個人綜合所得稅
報稅時，可以抵減營利事業所得稅。 每年減收350億元
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促進產業升級條例 原本只對策略性產業的投資及升級 從1993年到2000年，合計
給予獎勵，現在又擴大適用範圍到 損失高達2363億元
所有製造業。
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個人境外所得不課稅 有錢人到海外投資或購買海外基金 每年稅損無法估計
、債券的所得，完全課不到稅，已
成逃稅的主要渠道。先進國家早採
「屬人主義的寰宇所得」，海外所
得也要課稅，以杜絕逃漏稅。
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不動產證券化 土地、房屋資產只要變為證券化的 每年稅損無法估計
金融商品，上市後就可以完全免稅
；未上市者，最高稅率只要6％。
此規定?炒作土地或以金錢套利者
大開漏稅的方便之門。
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由於上面這些項目的減、免稅，國家每年減少7000億元的稅收；而能夠利用上述稅負減免
來獲得龐大利益的人，也只有位於金字塔頂端的財團和鉅富。

國家稅收的主要來源是所得稅，所得的來源可分為薪資所得和資本利得。以上減免項目幾
乎都是「資本利得」，導致台灣稅收來源高達75％來自我們領死薪水的上班族，只有25％
來自資本利得；但其他國家的稅收從資本利得而來的比例約佔50％，比台灣高出許多。

問：但是，有人說遺產稅與贈與稅的稅率太高，導致有錢人都將錢匯到海外，不利台灣經
濟。因此，最好降低遺贈稅，讓資金回流台灣，政府也才能真正課到稅。這個說法對
嗎？

答：美國股神巴菲特曾經說：「還好現代國家發明了遺產稅，不然像我這樣毫無家世背景
的窮小子根本沒有白手起家的機會」。遺贈稅又稱「富人稅」，其用意在於平均社會
財富，避免財富隔代移轉的不公。沒有遺產稅，就沒有「立足點平等」這回事。

資本家團體不斷遊說政府，要將遺贈稅最高稅率50％一口氣降到20％。但是，在遺產
稅總稅收240億元中，有48％是由金字塔頂端最有錢的人（亦即適用最高級距稅率50
％的人）繳納，一般中產階級的遺產稅負擔相對很低，一口氣將最高稅率從50％降到
20％，圖利了誰，答案很清楚。

在全球化趨勢下，資金的移動快速而多變，遺產稅乃是死亡當時的機會稅（除非死亡
才課得到稅），跟資金動態進出間的關係並不大，將遺產稅的調降當成是促進資金回
流的工具，顯然牛頭不對馬嘴。

更重要的是，死亡時的遺產稅跟生前的所得稅相輔相成，息息相關。如果所得稅公平
課徵的精神能夠落實，則稅制上便無須在一個人死亡時再設置一道「最後防線」。台
灣正好是因為有錢人在生前都盡量逃稅，導致遺產稅迫不得已變成維護稅制公平正義
的「最後機會」。由此可知，所得稅的扭曲（尤其是資本利得課不到稅）才是真正亂
源，而且牽一髮動全身，也扭曲了整個稅制。遺贈稅調降的議題不是不能討論，而是
必須同步將其他漏洞補起來，再來談遺贈稅調降的問題才有意義。

問：公平稅改聯盟的主張是什麼？

答：稅改聯盟的主張可以用一句口號總括：「人民減稅，富人加稅」。換句話說，就是要
將上述嚴重扭曲稅制的「資本利得不課稅」現象矯正回來，其中包括：

1.促進產業升級條例完全落日，不要再借屍還魂。

2.土地增值稅以「市價」取代「公告地價」課徵。

3.復徵證所稅：以大戶、鉅富為課徵標的，讓散戶、每年賺取的金額在1

千萬以內的投資大眾不會被課到稅，而且盈虧可以互抵，前一年虧損可以抵減次年的
財產交易所得。

問：但是，我能做什麼？老百姓微薄的力量，有可能抵擋資本家強大的遊說勢力嗎？

答：倘若我們都保持沉默，倘若六大工商團體的「建言」都一一實現，那將是一個極其恐
怖、難以想像的世界。經濟部已經替資本家擬出「新產業三法」，幾乎涵蓋了原「促
產條例」中的所有租稅優惠，等於是「課多少，補多少」。除此之外，六大工商團體
還加碼喊出：

1.調降個人綜合所得稅；
2.取消未分配盈餘加徵10％；
3.取消最低稅負制；
4.兩稅合一設算扣抵制改為股利免稅法；
5.調降遺贈稅。

以上專有名詞雖然不好解釋，但我們也可以猜到，資本家趁著稅制要改的契機，不僅
企圖把多課的稅通通拿回來，還獅子大開口多要很多不屬於他們的利益。難怪工總的
「減稅」廣告可以不惜成本，長時間、密集、多管齊下地播送，企圖對人民洗腦。假
設我們預估廣告要花的成本約一億元，那麼每年回收的「利潤」至少也在一千億元以
上。天底下還有更好賺的生意嗎？

但「人民力量」沒有我們自己想像的薄弱。理由是：大多數人民對於稅制不公的情形
都有了解，人民不是笨蛋。沉默不代表麻木，憤怒其實藏在心中，只缺集體發洩的管
道。

《天下雜誌》最新的民意調查可以佐證：

● 61％的民眾認為，目前台灣稅制最迫切而要改革的問題排序，仍然是讓要有錢人
多繳稅，解決貧富差距過大的問題；

● 64％的民眾主張企業所得營所稅率25% 應不變或提高。

● 證券交易所得稅是否恢復課徵？民調顯示有54%的民眾贊成恢復課徵，遠高過反對
者的30%。

● 相較於近來不斷播放的「減稅」廣告，近 5成民眾傾向擴大政府，認同政府應抽
較多稅，並投資在教育、社會福利與照顧窮人；有 47%的人認為減稅只會使有錢
人愈有錢，窮人愈窮，僅有 34%的民眾認為政府該減稅。

這股沉默的力量即使只有一小部分宣洩出來，也是非常可觀，因為它會帶來強大的共
鳴，任何政府都不敢忽視。你可以參加公平稅改聯盟在12月中旬舉辦的遊行，讓政府
知道我們的心聲。目前幾乎所有報紙的社論都支持公平稅改理念，現在只缺人民自己
站出來說話，讓輿論進一步帶動更熱烈的討論，讓真相彰顯，讓社會的集體理性發揮
作用。這場運動的訴求是公平正義、是人民的生存權、是下一代不要揹負我們這一代
債務的「世代正義」，它超越藍綠、不是嗆馬，也不是挺綠。事實上，政府目前對於
稅改還沒有做出任何最終結論，遊行其實可以提供政府強而有力的民意支持，抵擋資
本家無理的需索，讓政府做出對的決策。這個運動如果有顏色，它的顏色應該是彩虹
！


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