大陸房產稅目多多 如何計算?(中) - 稅務

Olivia avatar
By Olivia
at 2004-06-05T12:20

Table of Contents

■ 蔡松棋、呂觀文

(四)房產稅

房產稅以房屋為徵稅對象,按房屋的計稅餘值或租金收入為計稅依據,向產權所有人徵收

房產稅的特點:1.房產稅屬於財產稅中的個別財產稅,其徵稅對象為房屋;2.徵收範圍僅

限於城鎮的經營性房屋;3.以區別房屋的經營使用方式來規定徵稅辦法,對於自用的,按

房產計稅餘值徵收;對於出租、出典的房屋則按租金收入徵稅。

房產稅的徵稅範圍包括城市、縣城、建制鎮和工礦區。

房產稅的納稅義務人含下列各項:1.房產稅的納稅義務人是房屋產權的所有人;2.房屋產

權屬於國家所有的,由經營管理的單位繳納;3.房屋產權屬於集體和個人所有的,由集體

單位和個人繳納;4.房屋產權出典的,由承典人繳納;5.房屋產權所有人、承典人不在房

產所在地,或產權未確定及租典糾紛未解決的,由房產代管人或者使用人繳納。

房產稅的計稅依據:房產稅採用從價計稅。計稅依據分為按計稅餘值計稅和按租金收入計

稅兩種。

房產稅的稅率:1.依照房產餘值計算繳納的,稅率為1.2%;2.依照房產租金收入計算繳納

的,稅率為12%。

應納稅額的計算:依照房產餘值計算繳納的應納稅額=房產計稅餘值×1.2%;依照房產租

金收入計算繳納的應納稅額=租金收入×12%。

房產稅的納稅申報:納稅人應遵照稅法的規定,將現有房屋的坐落地點、結構、面積、原

值、出租收入等情況,據實向當地稅務機關辦理納稅申報。

房產稅的納稅期限和納稅地點:1.房產稅實行按年徵收,分期繳納;2.納稅期限一般規定

按季或按半年徵收一次;3.房產稅的納稅地點在房產所在地;4.房產不在同一地方的納稅

人,應按房產的坐落地點分別向房產所在地的稅務機關繳納。

房產稅的優惠:免徵房產稅的房屋包括—1.國家機關、人民團體、軍隊自用的房產;2.由

國家財政部門撥付事業經費的單位自用的房產;3.宗教寺廟、公園、名勝古蹟自用的房產

;4.個人所有非營業用的房產,即居民住房;5.經財政部批准免稅的其他房產。

(五)契稅

契稅是以所有權發生轉移變動的不動產為徵稅對象,向產權承受人徵收的一種財產稅。

契稅的特點:1.契稅屬於財產轉移稅;2.契稅由財產承受人繳納。

契稅的徵收範圍:1.國有土地使用權出讓;2.土地使用權轉讓,包括出售、贈與和交換,

但是不包括農村集體土地承包經營權的轉移;3.房屋買賣;4.房屋贈與;5.房屋交換。

契稅的納稅義務人:在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬,承受的單位和個人為契

稅的納稅人。

契稅的稅率:1.契稅稅率為3%至5%;2.契稅的適用稅率,由省、自治區、直轄市人民政府

在前款規定的幅度內按照本地區的實際情況確定,並報財政部和國家稅務總局備案。

契稅的計稅依據:1.國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣,為成交價格;2.

土地使用權贈與、房屋贈與,由徵收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定

;3.土地使用權交換、房屋交換,為所交換的土地使用權、房屋的價格的差額。

契稅應納稅額的計算:應納稅額=計稅依據×稅率

契稅的申報繳納:1.契稅的納稅義務發生時間,為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的

當天,或為納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。2.納稅人應當

自納稅義務發生之日起10日內,向土地、房屋所在地的契稅徵收機關辦理納稅申報,並在

契稅徵收機關核定期限內繳納稅款。3.契稅徵收機關為土地、房屋所在地的財政機關或者

地方稅務機關。具體徵收機關由省、自治區、直轄市人民政府確定。

(六)營業稅

營業稅是對有償提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的單位和個人,就其營業收入

額徵收的一種稅。營業稅是一個稽徵範圍較廣的稅種,本文僅補充說明銷售不動產有關的

特殊規定,供投資人參照理解。

與銷售不動產有關的規定:1.銷售不動產是指有償轉讓不動產所有權的行為,包括銷售建

築物和銷售其他土地附著物。2.在銷售不動產時連同不動產所佔土地的使用權一併轉讓的

行為,比照銷售不動產徵收營業稅。3.以不動產投資入股,參與接受利潤分配、共同承擔

投資風險的行為,不徵營業稅。4.單位將不動產無償贈與,視同銷售不動產徵收營業稅,

個人無償贈送不動產,不徵營業稅。5.銷售不動產執行5%的稅率。

建築業企業徵稅問題的釐清:1.基本建設單位和從事建築安裝業務的企業附設工廠、車間

生產的水泥預製構件、其他構件或建築材料,用於自身單位或自身企業的建築工程的,移

送使用時徵收增值稅。2. 但對其在建築現場製造的預製構件,凡直接用於本單位或本企

業建築工程的,徵收營業稅,不徵收增值稅。

(七)固定資產投資方向調節稅

關於固定資產投資方向調節稅,目前停徵。(中)

(作者是安侯會計師事務所大陸台商事業部負責人)

【2004/06/05 經濟日報】

--
Tags: 稅務

All Comments

增加軍購財源 擬調高營業稅

Sarah avatar
By Sarah
at 2004-06-04T22:31
■ 記者陳美珍/台北報導 財政部昨(3)日指出,軍購案所需6,108億元財源,其中有4,200億元將分15年編列預算 舉債,每年增加的280億元支出,國家財政應尚可容納。財政部並將透過推動包括調高營 業稅率一到二個百分點等財改方案,增加財源並控制舉債支出不超過法定上限。 行政院已經通過6,108億元軍 ...

贈與物併入遺產課稅 准予抵繳

Sierra Rose avatar
By Sierra Rose
at 2004-06-04T20:53
■ 記者林杰兒/台北報導 父母將公共設施保留地贈與子女,若在贈與稅繳納期間死亡,贈與財產併入遺產總額課稅 ,子女即可以土地申請抵繳稅額,不因土地尚未申報贈與稅而受影響。台北高等行政法院 以此為由,判決台北市林姓民眾可以父親所留土地,申請抵繳應納稅款,台北市國稅局被 判敗訴。 林君的父親在民國90年4 ...

財部四面楚歌 林全深感委屈

Andrew avatar
By Andrew
at 2004-06-04T11:26
2004.06.04 中國時報 唐玉麟/特稿 今年報稅已告落幕,但員工認購權證課稅問題,卻引發論戰,目前財政部遭受朝野立委、 電子業高層等人砲轟抨擊,四面楚歌,連向來辯才無礙的財長林全都深感委屈,未來財政 部能否抗拒壓力,堅持有所得就要課稅原則,面臨考驗。 財政部先前對技術入股表示要課稅,但事後讓步技術 ...

請問我在外租屋狗痕鬙i以它延|嗎?

Catherine avatar
By Catherine
at 2004-06-04T09:16
請問我在外工作然後租屋 的租金可以扣稅嗎? 謝謝! - ...

申報售屋虧損 須自行舉證成本

Edwina avatar
By Edwina
at 2004-06-03T19:36
■ 記者陳美珍整理 台北市讀者問: 售屋要申報售屋所得稅,也瞭解依法申報售屋所得同時,應提出當年買進已出售房屋的原 始成本,但我要出售的房屋,是將近20前買進的,我應該要如何證明其當時的購屋成本呢 財政部賦稅署答覆: 出售房屋會產生財產交易所得,民眾依法要能夠提示買進、賣出房屋的成本與售價,如果 ...