大陸房產稅目多多 如何計算?(中) - 稅務

By Olivia
at 2004-06-05T12:20
at 2004-06-05T12:20
Table of Contents
■ 蔡松棋、呂觀文
(四)房產稅
房產稅以房屋為徵稅對象,按房屋的計稅餘值或租金收入為計稅依據,向產權所有人徵收
房產稅的特點:1.房產稅屬於財產稅中的個別財產稅,其徵稅對象為房屋;2.徵收範圍僅
限於城鎮的經營性房屋;3.以區別房屋的經營使用方式來規定徵稅辦法,對於自用的,按
房產計稅餘值徵收;對於出租、出典的房屋則按租金收入徵稅。
房產稅的徵稅範圍包括城市、縣城、建制鎮和工礦區。
房產稅的納稅義務人含下列各項:1.房產稅的納稅義務人是房屋產權的所有人;2.房屋產
權屬於國家所有的,由經營管理的單位繳納;3.房屋產權屬於集體和個人所有的,由集體
單位和個人繳納;4.房屋產權出典的,由承典人繳納;5.房屋產權所有人、承典人不在房
產所在地,或產權未確定及租典糾紛未解決的,由房產代管人或者使用人繳納。
房產稅的計稅依據:房產稅採用從價計稅。計稅依據分為按計稅餘值計稅和按租金收入計
稅兩種。
房產稅的稅率:1.依照房產餘值計算繳納的,稅率為1.2%;2.依照房產租金收入計算繳納
的,稅率為12%。
應納稅額的計算:依照房產餘值計算繳納的應納稅額=房產計稅餘值×1.2%;依照房產租
金收入計算繳納的應納稅額=租金收入×12%。
房產稅的納稅申報:納稅人應遵照稅法的規定,將現有房屋的坐落地點、結構、面積、原
值、出租收入等情況,據實向當地稅務機關辦理納稅申報。
房產稅的納稅期限和納稅地點:1.房產稅實行按年徵收,分期繳納;2.納稅期限一般規定
按季或按半年徵收一次;3.房產稅的納稅地點在房產所在地;4.房產不在同一地方的納稅
人,應按房產的坐落地點分別向房產所在地的稅務機關繳納。
房產稅的優惠:免徵房產稅的房屋包括—1.國家機關、人民團體、軍隊自用的房產;2.由
國家財政部門撥付事業經費的單位自用的房產;3.宗教寺廟、公園、名勝古蹟自用的房產
;4.個人所有非營業用的房產,即居民住房;5.經財政部批准免稅的其他房產。
(五)契稅
契稅是以所有權發生轉移變動的不動產為徵稅對象,向產權承受人徵收的一種財產稅。
契稅的特點:1.契稅屬於財產轉移稅;2.契稅由財產承受人繳納。
契稅的徵收範圍:1.國有土地使用權出讓;2.土地使用權轉讓,包括出售、贈與和交換,
但是不包括農村集體土地承包經營權的轉移;3.房屋買賣;4.房屋贈與;5.房屋交換。
契稅的納稅義務人:在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬,承受的單位和個人為契
稅的納稅人。
契稅的稅率:1.契稅稅率為3%至5%;2.契稅的適用稅率,由省、自治區、直轄市人民政府
在前款規定的幅度內按照本地區的實際情況確定,並報財政部和國家稅務總局備案。
契稅的計稅依據:1.國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣,為成交價格;2.
土地使用權贈與、房屋贈與,由徵收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定
;3.土地使用權交換、房屋交換,為所交換的土地使用權、房屋的價格的差額。
契稅應納稅額的計算:應納稅額=計稅依據×稅率
契稅的申報繳納:1.契稅的納稅義務發生時間,為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的
當天,或為納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。2.納稅人應當
自納稅義務發生之日起10日內,向土地、房屋所在地的契稅徵收機關辦理納稅申報,並在
契稅徵收機關核定期限內繳納稅款。3.契稅徵收機關為土地、房屋所在地的財政機關或者
地方稅務機關。具體徵收機關由省、自治區、直轄市人民政府確定。
(六)營業稅
營業稅是對有償提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的單位和個人,就其營業收入
額徵收的一種稅。營業稅是一個稽徵範圍較廣的稅種,本文僅補充說明銷售不動產有關的
特殊規定,供投資人參照理解。
與銷售不動產有關的規定:1.銷售不動產是指有償轉讓不動產所有權的行為,包括銷售建
築物和銷售其他土地附著物。2.在銷售不動產時連同不動產所佔土地的使用權一併轉讓的
行為,比照銷售不動產徵收營業稅。3.以不動產投資入股,參與接受利潤分配、共同承擔
投資風險的行為,不徵營業稅。4.單位將不動產無償贈與,視同銷售不動產徵收營業稅,
個人無償贈送不動產,不徵營業稅。5.銷售不動產執行5%的稅率。
建築業企業徵稅問題的釐清:1.基本建設單位和從事建築安裝業務的企業附設工廠、車間
生產的水泥預製構件、其他構件或建築材料,用於自身單位或自身企業的建築工程的,移
送使用時徵收增值稅。2. 但對其在建築現場製造的預製構件,凡直接用於本單位或本企
業建築工程的,徵收營業稅,不徵收增值稅。
(七)固定資產投資方向調節稅
關於固定資產投資方向調節稅,目前停徵。(中)
(作者是安侯會計師事務所大陸台商事業部負責人)
【2004/06/05 經濟日報】
--
(四)房產稅
房產稅以房屋為徵稅對象,按房屋的計稅餘值或租金收入為計稅依據,向產權所有人徵收
房產稅的特點:1.房產稅屬於財產稅中的個別財產稅,其徵稅對象為房屋;2.徵收範圍僅
限於城鎮的經營性房屋;3.以區別房屋的經營使用方式來規定徵稅辦法,對於自用的,按
房產計稅餘值徵收;對於出租、出典的房屋則按租金收入徵稅。
房產稅的徵稅範圍包括城市、縣城、建制鎮和工礦區。
房產稅的納稅義務人含下列各項:1.房產稅的納稅義務人是房屋產權的所有人;2.房屋產
權屬於國家所有的,由經營管理的單位繳納;3.房屋產權屬於集體和個人所有的,由集體
單位和個人繳納;4.房屋產權出典的,由承典人繳納;5.房屋產權所有人、承典人不在房
產所在地,或產權未確定及租典糾紛未解決的,由房產代管人或者使用人繳納。
房產稅的計稅依據:房產稅採用從價計稅。計稅依據分為按計稅餘值計稅和按租金收入計
稅兩種。
房產稅的稅率:1.依照房產餘值計算繳納的,稅率為1.2%;2.依照房產租金收入計算繳納
的,稅率為12%。
應納稅額的計算:依照房產餘值計算繳納的應納稅額=房產計稅餘值×1.2%;依照房產租
金收入計算繳納的應納稅額=租金收入×12%。
房產稅的納稅申報:納稅人應遵照稅法的規定,將現有房屋的坐落地點、結構、面積、原
值、出租收入等情況,據實向當地稅務機關辦理納稅申報。
房產稅的納稅期限和納稅地點:1.房產稅實行按年徵收,分期繳納;2.納稅期限一般規定
按季或按半年徵收一次;3.房產稅的納稅地點在房產所在地;4.房產不在同一地方的納稅
人,應按房產的坐落地點分別向房產所在地的稅務機關繳納。
房產稅的優惠:免徵房產稅的房屋包括—1.國家機關、人民團體、軍隊自用的房產;2.由
國家財政部門撥付事業經費的單位自用的房產;3.宗教寺廟、公園、名勝古蹟自用的房產
;4.個人所有非營業用的房產,即居民住房;5.經財政部批准免稅的其他房產。
(五)契稅
契稅是以所有權發生轉移變動的不動產為徵稅對象,向產權承受人徵收的一種財產稅。
契稅的特點:1.契稅屬於財產轉移稅;2.契稅由財產承受人繳納。
契稅的徵收範圍:1.國有土地使用權出讓;2.土地使用權轉讓,包括出售、贈與和交換,
但是不包括農村集體土地承包經營權的轉移;3.房屋買賣;4.房屋贈與;5.房屋交換。
契稅的納稅義務人:在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬,承受的單位和個人為契
稅的納稅人。
契稅的稅率:1.契稅稅率為3%至5%;2.契稅的適用稅率,由省、自治區、直轄市人民政府
在前款規定的幅度內按照本地區的實際情況確定,並報財政部和國家稅務總局備案。
契稅的計稅依據:1.國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣,為成交價格;2.
土地使用權贈與、房屋贈與,由徵收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定
;3.土地使用權交換、房屋交換,為所交換的土地使用權、房屋的價格的差額。
契稅應納稅額的計算:應納稅額=計稅依據×稅率
契稅的申報繳納:1.契稅的納稅義務發生時間,為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的
當天,或為納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。2.納稅人應當
自納稅義務發生之日起10日內,向土地、房屋所在地的契稅徵收機關辦理納稅申報,並在
契稅徵收機關核定期限內繳納稅款。3.契稅徵收機關為土地、房屋所在地的財政機關或者
地方稅務機關。具體徵收機關由省、自治區、直轄市人民政府確定。
(六)營業稅
營業稅是對有償提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的單位和個人,就其營業收入
額徵收的一種稅。營業稅是一個稽徵範圍較廣的稅種,本文僅補充說明銷售不動產有關的
特殊規定,供投資人參照理解。
與銷售不動產有關的規定:1.銷售不動產是指有償轉讓不動產所有權的行為,包括銷售建
築物和銷售其他土地附著物。2.在銷售不動產時連同不動產所佔土地的使用權一併轉讓的
行為,比照銷售不動產徵收營業稅。3.以不動產投資入股,參與接受利潤分配、共同承擔
投資風險的行為,不徵營業稅。4.單位將不動產無償贈與,視同銷售不動產徵收營業稅,
個人無償贈送不動產,不徵營業稅。5.銷售不動產執行5%的稅率。
建築業企業徵稅問題的釐清:1.基本建設單位和從事建築安裝業務的企業附設工廠、車間
生產的水泥預製構件、其他構件或建築材料,用於自身單位或自身企業的建築工程的,移
送使用時徵收增值稅。2. 但對其在建築現場製造的預製構件,凡直接用於本單位或本企
業建築工程的,徵收營業稅,不徵收增值稅。
(七)固定資產投資方向調節稅
關於固定資產投資方向調節稅,目前停徵。(中)
(作者是安侯會計師事務所大陸台商事業部負責人)
【2004/06/05 經濟日報】
--
Tags:
稅務
All Comments
Related Posts
增加軍購財源 擬調高營業稅

By Sarah
at 2004-06-04T22:31
at 2004-06-04T22:31
贈與物併入遺產課稅 准予抵繳

By Sierra Rose
at 2004-06-04T20:53
at 2004-06-04T20:53
財部四面楚歌 林全深感委屈

By Andrew
at 2004-06-04T11:26
at 2004-06-04T11:26
請問我在外租屋狗痕鬙i以它延|嗎?

By Catherine
at 2004-06-04T09:16
at 2004-06-04T09:16
申報售屋虧損 須自行舉證成本

By Edwina
at 2004-06-03T19:36
at 2004-06-03T19:36