呆帳未滿兩年 不得列報損失 - 所得稅

北區國稅局昨（17）日表示，企業若有未滿兩年的呆帳，如未取得法院發給的債權憑證，

不得列報呆帳損失，以免被國稅局剔除補稅。

北區國稅局表示，營利事業的應收帳款、應收票據及各項欠款債權，經申請法院強制執行

後，如債務人財產不足清償債務或無財產可供強制執行，而由法院發給債權憑證者，當年

度得以呆帳損失列報；將來如收回債權時，應就收回的數額，列為收回年度的收益。

北區國稅局最近發現，轄區內一家甲公司結算申報93年度營利事業所得稅時，列報呆帳損

失900萬餘元，經國稅局調帳查核後發現，其中600萬餘元是沖轉給乙公司93年度的應收帳

款，債權未超過兩年，且未取具法院發給的債權憑證，因此北區國稅局認為，甲公司在93

年度的呆帳損失尚未確定，不准甲公司認列。

甲公司不服，主張乙公司已在93年間惡性倒閉，甲公司對乙公司取有三筆票據債權，其中

一筆已取得板橋地方法院民事執行處核發債權憑證，另外兩筆票據債權雖尚未取得債權憑

證，但依照一般經驗法則，既然乙公司無法清償第一筆債務，也不可能償還接下來兩筆欠

債，因此甲公司才會認列600萬餘元的呆帳損失。不過，甲公司經復查及提起訴願、行政

訴訟，均遭駁回，日前最高行政法院同樣裁定甲公司敗訴。

法院認為，甲公司列報的呆帳損失600萬餘元，直到96年度才取得法院發給的債權憑證，

所以應於債權「確定」無法收回，也就是法院發給甲公司債權憑證的96年時，才得列為呆

帳損失。由於甲公司在尚未確定為呆帳時預先列報，國稅局才會核定不得列為93年度的呆

帳損失，法院因此裁定甲公司敗訴。

【2010/06/18 經濟日報】

http://udn.com/NEWS/FINANCE/FIN10/5670977.shtml

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