列報研發支出 要證明文件 - 所得稅

公司在申報營利事業所得稅時，列報適用研究與發展支出，雖可抵減營所稅額，但若未提

示完整研發計畫，小心被國稅局剔除補稅，增加公司意料之外的稅負成本。

北區國稅局表示，公司在申報研究與發展支出時，應依「公司研究與發展及人才培訓支出

適用投資抵減辦法」規定，檢附相關證明文件，才能證明確有研發的事實，合法享受租稅

優惠。

北區國稅局發現，轄內A公司辦理92年度營利事業所得稅結算申報時，列報研究與發展支

出5,100萬餘元，以及可抵減稅額2,100萬餘元，但A公司僅提示部分的研究計畫及專利權

證明資料，無法證明確實有從事研發的事實，結果A公司所列報的研究與發展支出及可抵

減稅額，全數都被國稅局剔除補稅。A公司不服，經復查及提起訴願均遭駁回，最後提起

行政訴訟，也被台北高等行政法院判決敗訴。

台北高等行政法院判決指出，A公司研發計畫僅僅數頁，而且內容只是載明產品各階段的

進度、公司參與的部門，以及確保產品品質檢驗等項目，並無具體及通盤性的研究計畫，

加上A公司亦無法進一步說明研究計畫與專利權的關連性，台北高等行政法院也認為A公司

所謂的「研發支出」，並不符合抵減獎勵的範疇。

北區國稅局強調，營利事業申報研究與發展支出時，須先確認是否符合「促進產業升級條

例」適用投資抵減的支出內容，還要備齊應檢附的證明文件，並依「投資抵減辦法及審查

要點」規定辦理，以免因不符規定遭剔除補稅。

【2010/06/17 經濟日報】

http://udn.com/NEWS/FINANCE/FIN10/5668599.shtml

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