台美租稅協定若簽定 股利匯出美國稅負至 - 稅務

台美租稅協定若簽定 股利匯出美國稅負至少減半

2022-08-22 11:34 經濟日報／ 記者 徐碧華／即時報導

台美租稅協定如果簽定，資誠稅務諮詢顧問公司執行董事蘇宥人表示，獲利匯出的稅負至

少減一半。目前台商匯出在美國設廠的獲利，扣繳率是30%，按照美國和其經貿合作夥伴

簽訂租稅協定，最明顯的好處在於可將扣繳稅率降低至5%、10%或15%等。

近期美國參議員訪台，各界再開始討論「美國和台灣近期內簽署租稅協定」的可能性，若

台美租稅協定成功簽署及生效，蘇宥人表示，將可降低台灣個人和企業投資美國的成本，

但須注意當地可能產生的各層級稅負。

除了扣繳率下降。還有可以降低稅務風險。他表示，外國公司在美國境內做生意，何時達

到需要在美國申報、納稅的門檻，在美國國內法的標準十分模糊，經常難以確切認定，並

需要面臨一定的不確定性和潛在的稅務風險。與此相比，租稅協定所採用的「常設機構」

標準則明確很多，外國公司在規劃其美國生意有較清楚之「可以」及「不可以」進行的活

動範圍，有利於管理其國際稅務風險。

除此之外，租稅協定通常亦包含其他有利於個人和公司避免雙重課稅的條文，例如會明確

定義各方對員工短期外派薪資，或其他所得類型的課稅權，並讓雙方稅務機關能透過相互

協議程序（Mutual Agreement Procedure）以協商方式解決兩邊稅法的衝突。

不過，蘇宥人提醒，美國為避免有人透過形式上符合租稅協定條文，實際上缺乏商業實質

的安排，濫用租稅協定，享受不應該享受的稅務利益，設計了一個十分嚴格及複雜的「利

益限制條款」（Limitation on Benefits），雖然以居住地在台灣之個人，或營運總部在

台灣的公司為例，很多應能符合此條款的立法精神，但仍需要審慎評估，以免因不符合要

求，除了失去相關稅務利益外，同時還面臨各種漏、短報等罰則。

同時，他指出，因美國的租稅協定通常包含雙方可以例行性和隨機進行稅務資訊交換的條

文，美國稅局也和許多租稅協定夥伴在交換資訊，居住於台灣的美國籍人士應已習慣美國

稅局能透過FATCA（肥咖）取得他們在台灣的銀行帳戶等資訊，但在有租稅協定的情況下

，此資訊交換將由單邊變成雙邊，台灣稅務機關也能從美國要求台灣居住者在美國的所得

和財產資訊，更進一步增加稅務資訊的透明度。

蘇宥人提醒，因美國稅務法令十分複雜，除租稅協定將影響之聯邦所得稅，尚有州稅、地

方稅，以及如遺贈稅、關稅、貨物稅等，在某些情況下也需要納入考量。

因此，他表示，無論已在美國投資或營運，或是只有相關計畫之台灣個人及企業，在進場

、營運和出場階段，都須注意當地可能產生的各層級稅負，並諮詢美國稅務專家，在符合

當地稅務法規的基礎上，維持及提升投資和營運效率。

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