麥可 VS. 王永慶 遺產節稅大不同 - 所得稅

【撰文／高永謀】

日前，2008年度台灣綜合所得稅個人繳稅冠軍出爐，這位繳稅大戶不是別人，正是在去年

辭世、剛剛入土為安的台塑集團創辦人王永慶，其繳稅金額會計師推估高達約70億元新台

幣，比往年高出10到15億元，原因在於王永慶匆促辭世，來不及像往年一樣，進行各項節

稅「工程」。

在台灣，王永慶繳交的高額稅款，引發各界高度關注，身後的遺產分配，未來還將占據不

少新聞版面；在美國，被稱為「搖滾之王」的麥可．傑克森(Michael Jackson)驟逝，更

是震驚全球，而他彷彿戲劇般的人生剛剛落幕，遺產爭奪戰才正要開始。

王永慶與麥可．傑克森相繼往生，人們除了關注他們的死因，對有錢人如何避稅、分配遺

產，更充滿好奇。安致勤資會計師事務所會計師呂旭明、實佳聯合會計師事務所所長林敏

弘皆指出，台灣富人最常使用的節稅方式，包括成立基金會、購置豪宅、以投資公司代替

個人進行投資，或將錢移轉至海外，但每種方法有其優點，也都有其缺點。

呂旭明、林敏弘對於麥可．傑克森預立遺囑，都相當肯定，認為如此才能保障未成年子女

，得到其應得的遺產。信實會計師事務所負責人羅友三也指出，在過去，台灣富人最難規

避的，是稅率高達50％的遺贈稅，但由於稅率已降至10％，不少人放棄遊走在法律邊緣或

成本也頗為高昂的避稅方式，轉而積極地進行遺產規劃，「幫富人撰寫具法律效力的遺囑

，並幫將得到遺產的家人合法地避稅，已成為台灣會計師事務所的新興業務。」

成立基金會以避稅

「台灣的富人，尤其是上市櫃公司的負責人，最常運用的節稅方式，就是成立財團法人基

金會。」呂旭明分析，台灣的基金會可分為「地方性」與「全國性」的基金會，成立門檻

分別為1000萬及3000萬元新台幣；而富人成立藝術、文化、公益基金會，不但有助於提升

個人、企業形象，更能大幅節稅，因為捐給基金會的款項可享全部免稅，更沒有額度的上

限。

「將錢捐給基金會，雖然可以節稅，但名義上，捐款者便無法『自由運用』。」呂旭明表

示，台灣富人另一種常用的節稅方式，就是購買豪宅、不動產，因為根據台灣的稅制，房

地產乃依照「公告價格」課稅，而非「市值」。例如一間「市值」2億元的豪宅，「公告

價格」可能只有5000萬元，購屋者研可以省下相當可觀的稅款。

不過，呂旭明也強調，過去的台灣富人，常以購買「公共設施保留用地」抵稅，但近年來

國稅局對此種節稅方式，接受度愈來愈低，「當然，大量購買保險、將錢移轉至海外，都

可達到避稅的效果，不過適法性有待商榷，我並不建議。我也見過有些富人，乾脆買個保

險箱放在家裡，裡頭放了好幾千萬元。」

往返台灣、美國頗為頻繁的呂旭明，略帶感嘆地說，麥可．傑克森預立遺囑，在歐、美國

家上層階級極為常見，這也是一個社會進步的象徵。但台灣仍有不少富人，「不見棺材不

掉淚」，因此只努力節稅、避稅，卻不願意預立遺囑、預作遺產規劃，「屢見不鮮的，不

是子女所得到的遺產，沒節到一毛錢的稅，就是彼此失和，甚至對簿公堂。」

節稅更要注意風險

「坦白說，根據台灣現行的稅制，富人即使想要節稅、避稅，合法的管道、方式並不多，

而且每一種節稅方式，都有其風險。」林敏弘毫不諱言，就算是購買豪宅，即使可省下一

些稅款，但豪宅的房貸、維護管理，也需要相當高昂的成本；而且一旦遭遇房地產市場不

景氣、自己卻急需現金時，豪宅貶值的幅度也相當驚人，有時反而得不償失。

「當然不乏有錢人在家裡設置保險箱，把鉅款藏起來，只要不被政府發現，就不會被課到

稅。」林敏弘笑著說，精密的保險箱也所費不貲，「擔心害怕」也是高昂的成本，如果一

天到晚擔心錢被偷，恐怕遲早會生病，並不是最理想的節稅方式。

林敏弘透露，不少富人熱中投資骨董、藝術品、鑽石、珠寶，因為將錢換成這些「硬資產

」，就可「完全避稅」，「這種方式看似最完美，其實風險也最高。因為不是藝術、珠寶

鑑定家，很難判斷所買到的東西，到底是真還是假，而花了大筆錢買到假貨的富豪，也時

有所聞。」

「有些富人會找人頭戶，將資產『寄放』在其名下，不過這真的安全嗎？也不盡然！」林

敏弘認為，節稅只需用合法、主流的方式即可，因為絞盡腦汁節稅、避稅，有時效果反而

適得其反，尤其遺贈稅的稅率已大幅下降，如果財產不是真的很多，不必進行太繁複的節

稅工程……。

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