關於增值稅還有出口退稅率 - 稅務

※ 引述《liku (來自東海岸的訪客)》之銘言：
: ※ 引述《silencio1984 ( )》之銘言：
: : 我看大陸的稅法上面寫著
: : 境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的
: : 納稅義務人；稅率分13％、17%和免征三部分，
: : 出口則為零稅率
: : 不過我又看到 某些貨物出口退稅率降至5 %
: : 出口不是零稅率嗎 為什麼又說降至5% 這裡我看不懂了
: : 還有應納稅額(應退)=當期銷項稅額-當期進項稅額
: : 這個講的應該是出口退稅沒錯吧
: : 不過我又查到另外一個公式 是在出口退稅管理辦法裡面的
: : 應退稅額=出口貨物量*平均進價*稅率
: : 已經搞混了 這兩個公式講得好像是不同的東西 謝謝解答!

: 壹、中國大陸增值稅計稅結構

: 貳、中國大陸出口退稅政策分析

: 一、出口退稅範圍的政策分析

: 二、出口退稅率的分析

: (繼續說明)

三、增值稅出口退稅率的演變(5個階段)：
1.1994年：實行新稅制時，對出面貨物實行零稅率，貨物出口時，按其徵收率退
稅。(亦即和台灣零稅率的全額退稅概念相當)
2.1995年7月1日起，連續多次調低了出口貨物退稅率；
1996年1月1日起的退稅率分別為：3％、6％、9％等3檔。
3.1997年金融危機，國際貿易情勢嚴峻，因此從
1998/01/01起，陸續調高退稅率：ex.
(1)機電、儀表、服飾...為17％、
(2)其他紡織品、其他機電...為15％、
(3)除以上(1)(2)以外，徵收率為17％的其他貨物，退稅率為13％、
(4)農產品退稅率為5％、
(5)對從小規模營業人購進並特准退稅的貨物(農產品除外)，退稅率為6％、
4.2004/01/01起，在原基礎上，調整如下：
(1)原適用5％、13％、農產品退稅率不變
(2)原適用17％退稅率的產品除重機等部分保持17％退稅率外，降為13％退稅率
(3)原適用15％退稅率的產品，降為13％
(4)原適用13％退稅率的產品，除以農產品為原料之加工品維持13％外，其餘降
為11％
(5)部分資源性產品出口退稅率降為8和5％
(6)取消部分資源性產品出口退稅政策
5.2006/09/01起，又對出口貨物退稅率進行調整，有的調低，有的調高

參、出口貨物退稅計算實務：

一、出口貨物免、退稅辦法：分為3種：
1.先徵後退辦法：外貿企業收購貨物出口適用
2.免抵退稅辦法：生產企業出口貨物適用
3.免稅採購辦法：對捲菸出口試行

二、基本計算公式：
1.首先，先計算當期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額：

當期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額=當期出口FOB價格*匯率*(徵稅率-退稅率)

2.其次，應先將不得免徵和抵扣稅額自進項稅額排除，再計算本期應納(退)稅額：

當期應納(退)稅額=
當期內銷銷項稅額-(當期進項稅額-當期不得免徵和抵扣稅額)-上期留抵稅額
ex.
設A公司進料(含半成品)100萬，加工後以150萬出售，其中20％內銷，80％出口外銷，
本期進項稅額17萬，徵稅率17％，退稅率13％，計算如下：
當期應納(退)稅額=150*20％*17％-【17-150*80％*(17％-13％)】
=5.1-(17-不得免徵和抵扣稅額4.8)
=5.1-12.2
=應退7.1萬
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由於涉及各種交易模式和免稅進口原材料...等條件，進一步演變出來的退稅計算，
就有各式各樣的計算公式，和簡化的計算方法，可能得要寫一長篇文章介紹，或是
在教室討論。

以上簡單介紹回應，倘有錯誤，敬請指正。

下回有時間的話，再進一步說明。

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