關於增值稅還有出口退稅率 - 稅務

※ 引述《silencio1984 ( )》之銘言：
: 我看大陸的稅法上面寫著
: 境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的
: 納稅義務人；稅率分13％、17%和免征三部分，
: 出口則為零稅率
: 不過我又看到 某些貨物出口退稅率降至5 %
: 出口不是零稅率嗎 為什麼又說降至5% 這裡我看不懂了
: 還有應納稅額(應退)=當期銷項稅額-當期進項稅額
: 這個講的應該是出口退稅沒錯吧
: 不過我又查到另外一個公式 是在出口退稅管理辦法裡面的
: 應退稅額=出口貨物量*平均進價*稅率
: 已經搞混了 這兩個公式講得好像是不同的東西 謝謝解答!

首先，先將原PO的部分簡體字改為正體字，其次，且待話說從頭：

壹、中國大陸增值稅計稅結構

納稅人銷售貨物或應稅勞務，以不含銷項稅額的銷售額為計稅依據，目前的計稅方法為
稅額相減法【應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額-上期留抵稅額】。

大陸的增值稅稅率分為以下四種:

(一) 零稅率

新制增值稅為鼓勵出口，除國務院另有規定外，納稅人出口之貨物其銷項稅率為零，而
其因提供零稅率銷售而購入貨物或勞務之稅額，其進項稅額可以退還，故零稅率理論上
是完全免稅。
適用零稅率之貨物，主要包括兩類:1.報關出境貨物;2.輸往保稅工廠、倉庫和保稅區之
貨物。

(二) 低稅率13%

納稅人銷售或進口人民生活必需品、書報雜誌、農業用料或教育文化事業及其他國務院
規定的貨物，其稅率為13%。

(三) 基本稅率17%

納稅人銷售或進口貨物，除了適用13%稅率的貨物及適用零稅率的出口貨物外，均適用
17%的稅率，國務院另有規定者除外。
另外，納稅人提供加工、修理修配之應稅勞務，稅率也為17%。

(四) 特別稅率

小規模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務的徵收率為6~4%;納稅人兼營不同稅率的貨物或應
稅勞務，應分別核算其銷售額，否則從高適用稅率;納稅人銷售不同稅率貨物或應稅勞務
，並兼營應屬一併徵收增值稅之非應稅勞務，其非應稅勞務從高適用稅率。

貳、中國大陸出口退稅政策分析

一、出口退稅範圍的政策分析

財政部、國家稅務總局下發的《關於調整出口貨物退稅率的通知》，對現行出口貨物增
值稅退稅率進行結構性調整，即對繼續鼓勵出口的産品退稅率不降或少降，對一般性出
口産品退稅率適當降低，對部分農產品及其深加工産品提高了退稅率，對限制出口的産
品和一些資源性産品多降或取消退稅機制。

二、出口退稅率的分析

退稅率調低的企業要把損失降到最低程度退稅率的降低直接導致企業成本的增加，經測
算，出口退稅率每降低一個百分點，出口成本將增加至少一個百分點，有些行業的企業
可能不止一個百分點。據沿海開放城市一些企業測算，由於一些出口貨物退稅率下調4%
，而使成本負擔增長竟達10%，許多微利企業面臨虧損的風險。因此，涉及退稅率調低
的企業應該減少損失到最低程度。

建議：減少損失的辦法有多種，從短期來看，可以採取以下應對措施：

1. 多渠道降低原材料成本以增加企業利潤，調整內外銷産品比例出口退稅率下調幅度
較大的産品，以充分享受出口退稅政策

（1）多渠道降低原材料成本爲減少出口退稅率降低造成的損失，對於以往國外採購
的原材料，儘量採用國內採購辦法控制原材料的成本；在與國內外原材料供應
商交易時，儘量壓低採購價格，降低原材料採購成本。

（2）調整內外銷産品比例出口退稅率下調幅度較大的産品，可以按照國家的産業導
向，適當調整內外銷的比例，提高內銷比例，抑減出口退稅率下調的衝擊；在
調整內外銷比例時，還要注意內外銷産品的種類，因爲有些半成品退稅率較低
甚至退稅率爲零，適合從加工半成品逐漸向産成品方向轉移，這樣才會充分享
受出口退稅政策。

2、優化出口産品結構，降低出口成本，同時提高出口整體效益，對於受到退稅率降低
衝擊較大的企業，應該順應政策的引導，加大科技研究投入，調整出口産品結構，
提高出口産品的質量與價格。

（1）調整産品結構，加大技術投入，促進産業重組出口企業根據出口退稅政策調整
方向，分析産品結構，調整産品結構。同時加快固定資産更新和技術改造，提
高原材料利用率和産品技術含量，走産品創新之路，走品牌經營之路。譬如紡
織服裝出口企業，由於長期以來主要依靠廉價勞動力而生存，呈現出勞動密集
型特點，技術含量和附加值都很低，在國際市場上的價格要比同類産品低15％
左右，明顯缺乏競爭力。這次出口退稅政策調整，有可能成爲企業進行産品結
構調整、産業重組的一個契機。

（2）從低價競爭轉向産品差異化競爭，逐步通過國際商務談判，提升出口産品價格
産品差異化競爭，首先要求産品製造企業在産品功能設計、外觀造型、産品包
裝等方面有所創新，只有依賴差異化産品的生産，才能進一步利用産品的差異
性特質進行差異化定價。

3、對於不同的出口貿易方式，有著不同的稅收待遇。
在出口退稅籌劃中，也不能忽視出口貿易方式的影響。下面分析不同貿易方式下國
外料件加工複出口的籌劃操作。

~~~ 夜已深 且待下回繼續說明 ~~~


--