部分列舉扣除額 有金額限制 - 所得稅

■ 記者 陳美珍

申報綜合所得稅最常面對的問題之一，就是到底該用標準扣除額？還是選擇列舉扣除額報

稅？

一般來說，如果沒有房貸支出、大筆醫藥費用開銷、保險費用的民眾，選用標準扣除額報

稅，當然是比較方便又省事的報稅方法。

但是反過來說，如果有房貸、保費等大筆支出者，以可以申報扣除金額較多的列舉扣除額

報稅，就是最節稅的做法。以列舉扣除額報稅，民眾必須要注意舉證支出的資料或證明必

須齊備，否則被國稅局一一剔除後，反而不見得划算。

依照目前的所得稅法，民眾只能在申報時就「標準扣除額」或「列舉扣除額」選擇有利的

方式，擇一申報減除。

每年申報所得稅之後，國稅局都會發現很多納稅人不知道自己的一般扣除額，究竟應以列

舉扣除額或標準扣除額來列報，一旦選擇錯誤，對自身權益影響很大。因為根據現行稅法

，扣除額列報方式一旦選定，就不能再要求改變。

目前，一般扣除額中概分為「標準扣除額」及「列舉扣除額」兩種。列舉扣除額可列舉扣

除項目包括: 捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害損失、自用住宅購屋借款利息、房屋租

金支出（與自用住宅購屋借款利息擇一有利者申報，不得重複）等六種。

其中，有部分列舉扣除額是有金額限制，有部分則是看支出證明提供抵減額。例如保費支

出全年每人可以申報上限是2.4萬元，醫藥及生育費則看醫院開出的證明金額，扣除保險

給付後的餘額，全額都可以申報減稅。房貸利息支出全年可列報上限為30萬元。

在考慮適合自己的扣除額之前，納稅人必須考慮的問題是，全年中有上述可列舉扣除的開

銷費用，如不超過標準扣除額時（92年度標準扣除額單身可扣除4.4萬元，有配偶者可扣

除6.7萬元），當然就要選擇以標準扣除額報稅最有利。

換言之，若可列舉扣除的金額項目很多、金額也很大時，就要選擇列舉扣除額才能達到節

稅目的。只不過，列舉扣除額申報戶，申報時必須備妥相關憑證，沒有保存相關憑證者，

就只能選擇標準扣除額來報稅。

還有一點要注意，民眾在所得稅結算申報書中，若未主動選用列舉扣除額或標準扣除額時

，稅捐機關就會視為納稅人已選定按標準扣除額報稅。經納稅義務人選定填明適用標準扣

除額，或視為已選定適用標準扣除額者，在經稽徵機關核定後，即不得要求變更。民眾在

報稅時，一定要注意。

(系列十一)

【2004/05/17 經濟日報】

--