報稅補給帖》地下保單保費 不能扣除 - 所得稅

■ 記者 陳美珍

選對保險商品，可以擁有「保障加減稅」的雙重好處。每年申報所得稅時，採用列舉扣除

額報稅的民眾，列舉扣除項目中，一定會有保費支出這個節稅項目。包括本人、配偶及直

系親屬的人身保險費，每人每年不超過2.4萬元，都可以自綜合所得總額中扣除減稅。

現行稅法准許民眾列報保費支出減稅的範圍相當廣泛，包括壽險、傷害險、健康險、年金

險及旅行平安險等保險費都在範圍之內。另外，公保、勞保、農保、學生平安保險及全民

健康保險費，也可以在報稅時，列為保費支出扣稅。

不過，仍要注意目前有三種型態的保費支出不能抵稅，如果不小心放進了列舉扣除額中，

日後就有可能被補稅。這三種保險費支出分別是：

一、以受扶養子女為被保險人，但卻由本人為要保人，並代為繳納保險費的保險型式。由

於保費支出是由納稅人本人支付，必須列為納稅人本人的保費支出計算減稅限額，不能歸

屬為子女的保費支出。

二、納稅人為不受其扶養的直系親屬要保的人身保險，所支付的保險費亦不能申報扣除。

例如納稅人的直系親屬與納稅人不同一申報戶，納稅人為其直系親屬支付的保險費，即無

法申報扣除。

舉例來說，父母為尚在就學的20歲以上子女投保，父母為要保人並支付保費，子女為被保

險人，但子女選擇單獨申報所得稅，不與父母合併申報，父母支付的保險費就不符合扣除

的條件。

三、納稅人為受其扶養的非直系親屬要保所支付的保險費，亦不可以申報扣除。例如，納

稅人為申報戶內扶養的姪子或兄弟姐妹要保，雖然保險人與要保人同一申報戶，但因為不

是納稅人的直系親屬，由納稅人所支付的保險費，亦不能申報列舉扣除額節稅。

民眾亦須注意，保險費支出抵減綜合所得的範圍，目前並不包括產物保險，例如機車強制

責任險、汽車保險、住宅火險等的保費支出，不可以扣除減稅。未經核准在案的國外保單

或是國內的地下保單的保險費支出，也不在列報減稅的範圍內。(系列十)

【2004/05/14 經濟日報】

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