報稅總復習 漏報不上門 - 所得稅

■ 記者 孫中英

ING安泰人壽與聯合報共同主辦的理財講座，此次主題是談如何報稅及節稅。目前正處於

報稅時節，財政部賦稅署官員說，常見的報稅錯誤是弄錯扶養親屬或納稅人基本資料，而

漏報金額要超過25萬元才會處罰，一般的小額漏報可以獲得減免待遇。

扶養親屬 不用同一戶

主持人，聯合報副主任王鴻薇：請凌組長先談談，報稅基本須知及應注意那些常見報稅錯

誤。

財政部賦稅署一組組長凌忠嫄：台灣所得稅制與其他國家相比，還算簡單，像是美國的報

稅申報書是一整本，我們只有一張申報書，而且如果利用網路申報更容易。

常見的報稅錯誤有，弄錯扶養親屬及納稅人資料；很多人搞不清楚「扶養親屬」的關係，

其實不用「同一戶口」，但要有扶養事實；假設你有扶養哥哥的小孩，沒有在同一戶口，

申報時，最好出具「證明文件」，例如里長出具證明，證明你有扶養事實。

經常看到納稅義務人「爭著」報扶養年過70歲的父母親，因為70歲以上的扣抵金額是70歲

以下的1.5倍，但如果兄弟都要爭著報父母親，最好看那一個「稅率較高」，由他報扶養

較划算。如果兄弟事先沒協調，就看誰動作快，因為誰先報，下一個來報扶養的，會自動

被剔除。

目前很多納稅義務人申報扶養「大陸親屬」，但扶養親屬雖不用在同一戶口，但要有共同

生活的事實，所以，碰到申報扶養大陸親屬的，國稅局會特別注意，是不是有意避稅。

看護 不能併入醫療費

在列舉扣除額方面，家裏有請看護的，看護費用不能併入醫療費用中申報；對政黨的捐獻

，去年選舉得票率超過5%的有「國民黨、民進黨及親民黨」，其他如台聯、新黨都沒有達

到5%，所以對後二者的捐獻不能抵稅。

學費 一戶最高2.5萬

學費扣除額，「一戶」最高2.5萬元，不是一人2.5萬元，也要注意。另外，夫妻之間只有

「結婚或離婚」的那一年，可以分開申報，如果處「分居狀況」，也可各自申報。目前夫

妻合併申報，如果不知道以何者為申報人，即使報錯了，國稅局還是會把多繳的稅還給你

。

有些納稅人反映，已經上了財政部的網路，下載報稅資料為什麼還錯？這是因為網路上扣

繳的資料，必須是扣繳義務人在每年的1月31日前申報，再由國稅局建檔；而扣繳義務人

可能把年度弄錯，或者國稅局人員建檔時弄錯，所以下載的資料才會有錯。

媒體申報 比較少錯誤

網路報稅去年75萬件，今年（到5月14日止）已經成長了50%，成長幅度很大。我們也很鼓

勵用「媒體申報」，即用磁帶申報，這種錯誤比較少。因為網站上只有「扣繳所得」，但

「非扣繳所得」 (例如賣屋或租金所得）都要納稅義務人自己申報。

私人間有借貸利息，也要申報，別以為國稅局查不到，如果私人借貸有法院公證，國稅局

還是會知道。另外，「所得漏報金額」超過25萬元才會處罰，「小額」漏報，會有減免處

罰的標準。

福利加班費 可減免稅

ING安泰人壽經理楊美娟：納稅義務人可在合法的範圍下節稅，「薪資所得」，因為屬勞

務所得，都要報稅；但福利津貼部分就有抵稅空間，例如交通津貼、出差費、伙食費都可

以抵稅。另外，加班費，男生1個月有46小時，女生一個月有24小時的加班費，可以免稅

。

短期出差 還是要報稅

台灣稅制是屬地主義，所以納稅義務人到國外工作的「境外所得」，可以免稅，(但如果

是短期出差性質，凌忠嫄表示，還是要課稅）。

在「利息所得」部分，「OBU美元定存、郵儲金100萬元（含）以下、海外基金、儲蓄還本

型保險」等利得，目前都免稅。在「租金所得」部分，很多人都不申報，以為國稅局查不

到，但其實有人會被「鄰居」舉發，告到國稅局，最後還是要報稅。

合法節稅的重點還有，如何將財富傳承，古語說「富不過三代」，但現在有遺產稅，有可

能富不過「第二代」。依照稅法，如果你有3000萬元的資產，就要準備900萬元現金繳遺

產稅，如果資產累積達到1500萬元，其實就應該開始準備遺產稅。

台灣人雖然有錢，但有「現金」的人不多，我有一名客戶，父親在壯年突然過世，因為沒

有事先規劃，過世後家人要負擔高達5000萬元的遺產稅，籌起錢來相當費工夫。我的建議

是，善用一年100萬元的贈與稅額，還有利用保險金給付，以及財產證券化信託方式移轉

。

但要注意，父母親用買保險的方式移轉資產時，保單的「被保險人」是子女，但保單的「

要保人及受益人」都是父母親，才能讓資產轉移，而且才能免稅。

證券化信託 移轉資產

而財產證券化信託，做資產移轉是一種「他益信託」，一開始信託部分要繳稅，但後端的

受益者是子女，這部分可以節稅。根據報導，鴻海電子董事長郭台銘就利用證券化信託將

資產逐步轉移給子女。

王鴻薇：國稅局每年都有重點查稅項目，組長能不能透露，今年的重點目標是那些？

所得突暴增 小心被查

凌忠嫄：賦稅機關不會讓納稅義務人知道「要查什麼」，否則就查不到了。但是國稅局的

電腦裏，的確會針對一些異常現象設定參數，例如，剛才說的租金所得，如果一個人名下

有3棟房地產，國稅局就會注意其是否有出租事實，不用等到別人來舉發。

一般人扶養親屬不超過5人，都算正常，但如果扶養親屬名額有10人，就是異常行為，國

稅局會注意，列為選案查核重點；如果納稅人所得「突然暴增」，除非中樂透，否則也可

能被查核。

在大部分的情況，所得稅與遺產、贈與稅，會一起查。有人說，選舉時會特別查「某種顏

色」的稅，這說不通，因為都是由電腦自動選案，沒有人為因素。

目前台灣許多人把資產移到國外，所以你的境外所得，國稅局查不到，但如果未來稅制改

成「屬人主義」，只要你的資產，是在與台灣簽了「雙邊租稅協定」的國家，雙邊課稅資

訊會交換，屆時就一覽無遺了。

不過，未來將無法藉海外資產避稅，因為如果你同時在當地國投資，有了這個租稅協定，

等於有娘家給你靠，受了委曲，我們一定會幫你討回公道。

現場觀眾問：我的女兒出國唸書，且結婚生子，現在與先生都還在唸書，因為倆人沒有工

作，由我提供生活津貼，請問我可以申報扶養外孫嗎？

凌忠嫄答：你可以扶養女兒，但是外孫，如果沒有從國外回來報戶口，就不能申報扶養。

觀眾問：要如何查到自己全部的所得資料？

凌忠嫄與楊美娟：方法很多，一是向政府申請憑證，或者到內政部網站，申請「自然人」

憑證，不過要先上網申請，再與各地戶政事務所預約領取，報稅時，還要自備800元的讀

卡機；還有向台灣網路認證公司申請憑證也可，如果你已經是下面銀行和證券商 (華南、

交通、中國國際商銀、第一銀行、元大京華證、台証證券）的客戶，並且有這些機構核發

的憑證，就可直接上網查個人所得。

投資型保單 完全免稅

觀眾問：投資型保單能不能免稅？

凌忠嫄答：投資型保單的保障部分，與傳統保險金一樣，是完全免稅的，但投資型保單的

「投資利得」部分，目前正朝應課稅的方向研議。

【2004/05/17 聯合報】

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