退休金分期領 每年65萬免稅 - 所得稅

■ 記者郭文平

不少人不知道「退職所得」要如何報稅，國稅局說，因故失業、退休、離職所領取的資遣

費或退休金，若選擇一次領取的人，以退職服務年資乘上15萬元作為免稅額度，在此金額

內的退休金免稅，超過部分則要按照相關規定課稅。

至於退休金採取每年分期領取的人，每年在65萬元的額度內免稅，超出部分要全數併入所

得中課稅。

國稅局說，退休金課稅方式一般分為「一次領取」與「分期領取」兩種，課稅方式不同。

一次領取的人，有三個課稅級距，其中在服務年資乘上15萬元以內的額度的退休免稅；超

過免稅額度，但不到服務年資乘上30萬元部分，則半數免稅、半數納入所得稅中課稅；超

過服務年資乘上30萬元的額度部分，要全部要併入所得中課稅。

舉例而言，陳先生在某公司服務滿30年退休，選擇一次領取400萬元退休金，在報稅時要

以退職年資30年乘上15萬元，得出450萬元，則陳先生的退休金僅有400萬元，所以陳先生

退休金可全部免稅。

另一位林先生在同公司同樣服務30年，領退休金600萬元，則在450萬元部分免稅，另外超

過免稅額的150萬元，不到30萬乘上服務年資30年得出的900萬元額度，所以林先生超出部

分75萬元免稅，另外75萬要併入所得課稅。

國稅局表示，退休金選擇分期領取者，其退職所得每年的免稅額為65萬元，報稅時要按照

每年領取總額扣掉65萬元後，餘額併入所得中課稅，若全年領取的退職所得不到65萬元者

可免稅。

另外，退職所得領取方式若屬於兼領一次退職所得及分期退職所得者，應按領取一次及分

期退職所得比例與課稅原則，分別計算可以享有的免稅額。國稅局說，計算退職年資時，

退職服務年資的尾數未滿6個月者，需以半年計算；滿6個月以上者，按一年計算。

【2004/04/20 聯合報】

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