股利扣繳及年度申報作業之說明 - 稅務

■ 朱嬡玲（華南永昌綜合證券經理）

年度各類所得公司申報方式

（一）媒體申報

1.向國稅局各分局、稽徵所服務課（股）或總局服務台索取「綜合所得稅資料媒體申報作

業要點」參閱。

2.各類所得資料欲申請使用媒體申報，首要動作為確認媒體代號自89年度起，已廢除媒體

單位代號申請作業，新使用媒體申報之申報單位，一律以「0000」（四個零）為其媒體代

號（總公司已有媒體代號時，分支機構可沿用舊媒體代號）。如媒體配號檔已配賦該申報

單位媒體代號者，可使用已配賦之媒體代號。

3.可從財政部網路報繳稅網站（http://tax.nat.gov.tw）、各國稅局網站下載或向國稅

局各分局、稽徵所或總局服務台索取套裝軟體及媒體申報專用扣繳憑單、股利憑單，上述

二項工具為免費提供。

4.外僑如在一個課稅年度內在中華民國境內居住滿183天（或核准居留滿183天），且未中

途離境者，可納入採媒體申報。

5.事務所代理客戶辦理媒體申報應檢送：(1)媒體檔案（磁片、CD-ROM光碟片或磁帶）。(

2)媒體檔案遞送單。(3)各類所得申報書。(4) 全年股利分配彙總資料申報書。(5)事務所

媒體檔案遞送單申報單位明細表。媒體檔案遞送單請以事務所名義填寫，事務所媒體檔案

遞送單申報單位明細表請詳列申報單位名稱、統一編號、扣免繳憑單件數、股利資料件數

、各類所得申報書件數、給付總額、扣繳稅額、股利淨額、可扣抵稅額等項，並請依申報

單位統一編號排序填寫。

（二）網路申報

1.適用範圍除下列五項資料不得使用網路申報，申報單位皆可採用網路申報。

（1）所得稅法第92條第1項但書規定營利事業有解散、廢止、合併或轉讓，或機關、團體

裁撤、變更時之申報案件。（2）所得稅法第102條之1第1項但書有關年度中營利事業有解

散或合併之申報案件。（3）非中華民國境內居住之個人，或在中華民國境內無固定營業

場所之營利事業，有所得稅法第88條規定各類所得時，扣繳義務人應於代扣稅款之日起10

日內，將所扣稅款向國庫繳清，並開具扣 (免)繳憑單，向該管轄稽徵機關申報核驗之案

件。（4）非屬當年度給付之扣(免)繳資料及股利資料。（5）所得人國民身分證統一編號

或姓名無法查填（空白）之所得資料。

2.申報期間元月1日起至元月31日(午夜12時)。

3.申報程序請先向財政部網路報繳稅網站申請報稅密碼。

至網路報繳稅網站 (網址：http://tax.nat.gov.tw)下載各類所得扣（免）繳憑單、股利

憑單網路申報系統軟體或至國稅局總局、分局或各稽徵所服務台免費索取報稅光碟。

安裝後執行申報軟體系統，將申報資料上傳申報。

上傳成功，關貿網路公司立即回覆申報成功訊息。

申報者自行列印收件回執聯（含申報單位基本資料、申報扣（免）繳憑單、股利憑單件數

及金額、申報時間、收件編號等）及申報書回執聯。

4.申請網路申報身分憑證流程

（1）申請法人報稅密碼流程（所有申報單位皆適用）進入網路報繳稅網站網址：http://

tax.nat.gov.tw點選「密碼申請」→點選「同意開始作業」，進入密碼申請網頁。輸入申

報單位及扣繳義務人統一編號→點選「申請」→經稅籍檔比對成功，出現「申請資料填入

畫面」，並由系統自動帶出申報單位名稱。若有亂碼、空白或名稱不符者，申請者可自行

修改。輸入申請人姓名、聯絡電話、e-mail信箱、密碼（4-10位文數字）、密碼提示語→

點選「送件」，網頁出現申請成功資料→點選「列印本頁」，即可列印密碼申請成功畫面

備份。

（2）公司行號ＧＣＡ憑證目前已停止簽發，惟已核准之ＧＣＡ憑證於憑證有效期間內，

仍可使用。

5.申報狀況查詢

透過財政部網路報繳稅網站http://tax.nat.gov.tw點選「各類所得扣免繳資料及股利憑

單申報」，選擇「扣繳單位所轄稽徵機關」並輸入「扣繳單位統一編號」，點選「開始查

詢」，即可查詢其申報狀況。

6.軟體操作流程

各類所得扣（免）繳憑單、股利憑單網路申報系統功能在提供申報單位、會計師事務所及

會計從業人員以離線方式登錄扣（免）繳憑單、股利憑單資料，並於產出申報檔後，透過

網際網路與網路報稅中心連線，將申報資料傳送給報稅網站。

其他注意事項

（一）依財政部92年7月公告，自92年度起取消扣繳單位及營利事業自行套版列印媒體申

報用「各類所得扣繳暨免扣繳憑單」、「股利憑單」補助費，爾後不再補助紙張費。

（二）為配合「台灣地區無戶籍人民統一證號整合計畫」之實施，擬自93年元月起原「稅

籍編號」改為「統一證號」，新制所得人「統一證號」欄十個空格，第一格為區域碼（與

國人身分證第一位之區域碼相同），第二格為性別兼原始發證機關碼（台灣地區居留證男

性編配A，女性編配B，外僑居留證男性編配C，女性編配D），第三至九格為流水號，第十

格為檢查號。請依據所得人提示之居留證上之「統一證號」欄位填寫。

（三）股東會有決議要分配現金股利者，於股東會決議分配盈餘之日起六個月內尚未給付

者，應視同給付。（民國65年5月6日台財稅第32957號函），所以不論該公司嗣後是否將

該項應付股利給付股東，均應由扣繳義務人於「視同給付」時依法扣繳稅款，並應開立憑

單辦理申報。

我國現行所得稅之課徵採扣繳與結算申報雙軌制。所得稅法規範之非中華民國境內居住的

個人或無固定營業場所之營利事業及大陸地區人士，取得股利時，其應納稅額採就源扣繳

；中華民國境內居住之個人所獲之股利所得，扣繳義務人應製發憑單交付股東憑以辦理綜

所稅之結算申報。但許多人往往因為對法令規定的熟悉度不夠，以致遭國稅局補稅，報稅

是年度大事，除了要熟讀資訊外可以利用便利的網路資訊瞭解及詢問國稅局或稅務專家等

，最重要的是，要把年終獎金或春節的紅包存些銀兩起來準備繳稅去。

【2004/04/18 經濟日報】

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