買億元投資保單 課千萬遺產稅 - 稅務

【經濟日報／記者王慧馨／台北報導】

保險公司近年聲稱可享投資效益又能免稅的投資型保單，卻被國稅局查獲補課遺產稅，不
少大戶投保上億元，被補課上千萬元遺產稅。會計師認為，國稅局採取實質課稅的做法，
可能打擊投資型保單的市場。

投資型保單的保險給付來源分成保額及保單帳戶價值兩個部分，前者與一般保單相同，後
者則追求投資利益，因而保戶必須盈虧自負。 在國稅局眼中，由於保單帳戶價值實際上
是投資行為，只是包裝成保險形式，因而根據實質課稅原則，只要查到被繼承人有投資型
保單，一律視為遺產總額的一部分課徵遺產稅；如果納稅人漏未申報，被發現就要補稅加
罰。並不像業者所說，可免納遺產稅。

國稅局說，投資型保單目前查到的案例並不多，大多是被繼承人生前遺產突然減少太多，
才會引起注意，國稅局清查後發現減少的遺產，就是拿去買投資型保單。曾有被繼承人的
投資型保單完全都用在投資、且可自由選擇連結標的，與一般投資行為無異，因而保單金
額 6,000萬元全被計入遺產課稅，稅額高達 3,000萬元，還因漏報而被加處一倍罰鍰。
國稅局查到被繼承人生前購買投資型保單後，會先發函保險公司，希望釐清保險及投資部
分的金額各是多少，原則上會僅就投資部分計入遺產課稅；但實務上保險公司多不願提供
，國稅局會將整筆投資型保單的金額都計入遺產課稅。 根據金管會保險局統計，去年新
契約保費收入中，投資型保單占了將近一半，預料今年也相去不遠，顯示投資型保單是新
興熱門商品。

致遠會計師事務所會計師許祺昌認為，國稅局對投資型保單採取實質課稅的作法，將
嚴重打擊投資型保單市場，也對稅捐機關「不教而殺」的態度不以為然。

事實上，國稅局對一般的保險也不全然免稅。根據遺贈稅法第 16之9條規定，約定在被繼
承人死亡時，給付所指定受益人的人壽保險金額不計入遺產總額課稅。但財政部曾發解釋
令指出，被繼承人如在死亡前短期內規劃、或帶病投保人壽保險，規避意圖明顯者，國稅
局會查核投保時機、金額、健康狀況，決定是否併入遺產課稅 。
2009年海外所得須計入最低稅負制課稅後，境外保單預料也將併入課稅。但會計師指出，
只要及早規劃、金額不要太大，便不容易引起國稅局注意，海外的資金流向也較難掌握。

【2007/05/24 經濟日報】


結論:

１。國稅局立場，投資型保單其中的”投資部份”，須課稅，但實務上保險公司
　不願提供詳細，國稅局會將整筆保單金額都列入課稅。
　
（所以，如果不幸全額被列入課稅，納稅人可自行舉證投資部份的確切金額
　　以減少納稅額囉？）

２。一般"人壽保險"給付也非全部免稅（解釋令：被繼承人死亡前短期或帶病投保
　　的保險金額就需納入課稅）

３。２００９年，境外保單預料也將納入課稅（最低稅負制：海外所得需計入）　

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空之軌跡-約書亞 :

No "road" may exist this world from the first. If many people walk, that
place would become a "road".
最初世上並沒有所謂的「道路」；待眾人行經，「道路」將由此浮現。


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