臨終前財產移轉 須課遺產稅 - 稅務

■ 記者王瑞堂／雲林報導

財政部台灣省中區國稅局北港稽徵所主任于秋姑昨（23）日說，生前不做合法節稅規劃，

臨終前才將全部資金移轉給繼承人，不僅無法無法利用夫妻剩餘財產差額分配節省遺產稅

，還須被處補稅罰款，兩頭落空。

北港稽徵所最近查獲一案例，有一對富有的夫妻，夫在死亡前才決定將全部數千萬元存款

移轉給妻。依據遺產及贈與稅法，這屬於被繼承人死亡前二年內贈與配偶，應在被繼承人

死亡時當成遺產，併入遺產總額。

不過，這對夫妻可能誤信以此方法可以逃漏遺產稅，卻不知道國稅局查帳人員對這類案件

都會特別注意，透過各種勾稽管道，查出是否有違反稅法規定。

這件案子的被繼承人配偶，原想申請依民法有關行使剩餘財產差額分配的規定，減輕遺產

稅負擔。

但承辦人核對此繼承人申報情形，發現被繼承人實際存款比申報數短少數千萬元，而妻的

金融機構存摺則有相等金額，卻未列作財產。經過深入查核勾稽，查出是夫在死亡前移轉

給妻，顯然是被繼承人贈與繼承人。依規定，這些巨額存款移轉後，就不再屬於被繼承人

死亡時「現存的婚後財產」，而是屬於妻受贈的財產。在計算民法第1030條有關剩餘財產

差額分配請求權價值時，不得納入被繼承人（夫）的財產，也不屬於繼承人（妻）的財產

。

也就是，繼承人原本可以主張行使剩餘財產差額分配請求權，而且自遺產總額扣除，減輕

巨額遺產稅負擔，但卻「聰明反被聰明誤」，失去合法行使權力的機會，還觸犯稅法規定

，須補繳遺產稅，若未於規定時間內自動補稅，還會被處罰款。

于秋姑表示，此案繼承人為被繼承人配偶，免贈與稅問題，不過，遺產稅法規定仍然適用

。有人誤以為臨終前趕緊將巨額財產移轉給繼承人，還可以規避遺產稅，事實上這種做法

很難逃過查核勾稽，而且還會引來補稅和處罰，不可隨意聽信錯誤的租稅規劃。

【2004/08/24 經濟日報】

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