營業稅及營所稅 - 所得稅

來一段我前陣子寫給朋友的介紹

一.營業稅

營業稅顧名思義就是營業所產生的稅,具體證物的發票,我們購物索取發票時,

購買金額是含營業稅5%(因為目前營業稅徵收率是5%),

店家不開發票或消費者不主動索取發票,或是店家說不開發票少5%,

都是有可能意圖逃漏稅的情形.但小規模營業人開收據的除外,(沒登記的一定是)

營業稅的算法很簡單.假設我們本身為一家公司A,我向B公司批貨來賣,

進貨價=貨物95+營業稅5=100元,

進貨或公司營業所需的費用所生的營業稅,一般稱"進項稅額"

我們進100賣150=貨價143+營業稅7,出售所生的營業稅,一般稱"銷項稅額"

當申報營業稅時,我們因銷貨產生銷項稅額7-進項稅額5=應納稅額2

如果銷項稅額-進項稅額=-5,這就稱"留抵稅額",留著下期申報來抵用


營業稅一般都是每單月的1~15日做申報前2個月的進銷項,例如11月申報9-10月

但如交易量大的交易商可申請每月申報


還有一般所說的出口退稅,這裡的稅退的是營業稅

假設本期公司出口銷售額100萬,則可退稅上限為100萬*5%=5萬,

若本期進項有達5萬則可退5萬,如只有3萬則只能退3萬.


二.營業事業所得稅

所得稅收入計算是營業稅而來的,假設全年售出100個143元的貨,全年營收=14,300

進貨成本=全年進貨120個*95=11,400

期末存貨剩20個(進120個只賣100個)=20*95=1,900

銷貨毛利=銷貨收入14,300-進貨成本11,400+期末存貨1,900=4,800

營業費用

=薪資1,800+租金200+水電瓦斯50+交通費/文具/雜項購置/修繕費550=2,600

營業淨利=銷貨毛利4,800-營業費用2,600=2,200

課稅所得額=營業淨利2,200+非營業收入(利息)10-非營業支出5=2,205

*接下來假設以上的數字單位為仟元

營所稅=課稅所得額2,205,000*17%=374,850

暫繳:於每年9月1~30日申報繳納,是屬於營所稅的部分,意在平衡財政的資金流入量,

就是在99年9月時先繳98營所稅的一半稅額,於99年度申報營所稅時作減項.

假設9909暫繳174,850.

那100年5月1~31日申報99年營所稅的繳納稅額=374,850-暫繳174,850=200,000

未分配盈餘加徵10%

假設公司不分配 99年盈餘給股東,須在補徵10%的加徵所得稅

未分配盈餘=99年盈餘374,850-法定盈餘公積10%(374,850*10)=337,365

未分配盈餘加徵10%=未分配盈餘337,365*10%=33,736.5

以上為公司稅負入門,營業稅與營所稅的簡單說明

如需進一步加強觀念,可至財政部的 財稅入口網 加強學習

http://www.etax.nat.gov.tw/wSite/np?ctNode=10741

※ 引述《yasaq (kk)》之銘言：
: ---
: 發問之前請確定自己先作下列三件事。
: 1.看過置底的FAQ
: 2.看過文摘裡的綜合所得稅講座。
: (按tab進入文摘)
: 3.使用/搜尋過關鍵字。
: 已用「營業」「營所」「開店」搜尋過
: 都做過的話就按10次ctrl+y刪除這段話開始發問吧。
: ---
: 假設只考慮進貨及銷貨 不考慮其他費用
: 如果某公司進了10萬元的貨物 然後再以10萬元銷售出去
: 這時候營業稅剛好可相抵掉所以為零
: 而因為沒有賺 所得為零 所以營所稅也為零
: 請問這種想法對嗎?

--
體驗磨練不要一味求快,是否體驗磨練,就像白切肉和滷肉的差別~~~!

--