營所稅暫繳申報 不受CFC牽動 - 所得稅

營所稅暫繳申報 不受CFC牽動

2023-07-10 00:50 經濟日報／ 記者 陳姿穎 ／台北報導

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營利事業每年9月應辦理營所稅暫繳申報。Getty Images


營利事業每年9月應辦理營所稅暫繳申報，財政部台北國稅局表示，營利事業受控外國企

業（CFC）制度雖自2023年度施行，不過營利事業辦理2023年度營利事業所得稅暫繳申報

，暫時不受營利事業CFC制度的影響。

營所稅暫繳申報是讓企業在9月時先報繳當年度部分所得稅，除有利國庫調度，也避免企

業隔年5月須一次負擔大額稅款。

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台北國稅局說明，營利事業暫繳稅額的計算方式分為兩種。第一種，依《所得稅法》第67

條第1項規定，按上年度結算申報營所稅應納稅額的二分之一為暫繳稅額；第二種，依所

得稅法規定，公司組織、合作社及醫療社團法人，會計帳冊簿據完備，使用藍色申報書或

經會計師查核簽證，並如期辦理暫繳申報者，可以選擇以當年度前六個月的營業收入總額

，依規定試算前半年營利事業所得額，按營所稅稅率，計算暫繳稅額，以符合實際營業狀

況，避免溢繳或提前繳稅的情形。

國稅局指出，營利事業若是用第一種暫繳方式，依上年度結算申報營所稅應納稅額的二分

之一為暫繳稅額者，其暫繳稅額應包含上年度依營利事業CFC制度計算的應納稅額。

不過營利事業CFC制度是從今年度2023年才開始施行，2022年度還沒有須認列的CFC投資收

益，所以營利事業依2022年度應納稅額半數計算的2023年度暫繳稅額，還不受CFC制度上

路而負擔稅額。

另外，國稅局官員表示，營利事業如果是依第二種，選擇以當年度前六個月的營業收入總

額計算暫繳稅額者，考量營利事業CFC制度各項適用要件及所得計算，是以全年度資料為

基礎。例如：股權控制比率、豁免條件、CFC當年度盈餘，無法在年度中判斷一境外關係

企業是否為我國營利事業股東控制的CFC或計算應認列的CFC投資收益。

為簡化行政作業及降低納稅義務人遵循成本，依照財政部解釋，營利事業選擇以當年度前

六個月的營業收入總額計算暫繳稅額者，也免依規定試算應認列的投資收益。

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