樂活節稅／移轉境外控股財產 留意稅負 - 所得稅

王氏家族第一代是台灣有名的製傘商，由於早年人力資源價廉，除了內銷台灣也有大量外

銷，第二代後嘗試多角經營，逐漸成為一個成功的家族企業集團。王友欣（化名）和他的

同輩幾乎都在美國受教育，父母親雖在台灣工作，卻也經常往返美國，財產分布台美兩地

。2006年時，王氏企業決定加入成立控股公司行列，希望可以更有效運用企業資源，並照

顧眾多的家族人員。

所謂「控股公司」，就是一般所稱的投資公司，純粹以持有其他公司股票為主要目的所成

立的公司，是企業集團很常運作的模式。企業集團在設立公司前，會先設立一家投資公司

，再由此投資公司轉投資其他有實質營業活動的公司，由於投資公司的主要股東是企業集

團的真正老闆，可以藉此方法控制整個集團的股權，未來經營權轉移時，只要將投資公司

股權移轉給第二代，即可完成所有企業股權的移轉。

過去很多大老闆的作法，是直接將財產賣給由境外控股公司所持有的台灣投資公司，但後

續會碰到許多問題，如台灣公司何來資金購買個人財產？如果追查資金流動，或許會追蹤

到這家境外控股公司。不僅如此，因為台灣投資公司實質上是由大老闆個人擁有，若無意

洩露此一事實，公司帳上又該如何呈現資金來源？

因此，現在的處理方式，多半是由個人成立境外信託，例如將信託設在新加坡、庫克群島

等地，接著將個人名下財產，如銀行存款、未上市公司股票、上市公司股票等放入該信託

，再由這個境外信託持有境外控股公司。

目前境外控股公司多會成立在英屬維京群島、薩摩亞或是新加坡等地，接著由該控股公司

投資數個「境外」公司，其中會包括未來實際上想要運用的台灣公司。應特別注意，欲長

期持有的財產，才能轉給信託所屬投資公司，若是短期即會轉售且有大額獲益，仍不宜轉

由控股公司持有。

此外，境外信託可依約定分配給受益人，該受益人可設為美國公民或綠卡持有者，或可設

為美國公司並投資，如此一來境外資金便可合法進入美國。

其實，透過設立境外信託，並以受益人名義取得利益分配，擁有以下的優點：一、設立信

託受益人時不需報備，且信託受益人可以更改。二、正式取得受益時，利益直接分配進入

受益人的美國帳戶，不必繳納美國所得稅。

因贈與人為非美國公民或綠卡持有者，以境外財產贈與不用課美國所得稅或贈與稅，可以

達到節稅目的，金額到達門檻後只需報備即可。按照美國規定，當受益人為個人時，贈與

超過10萬美元、或是贈與美國公司超過1 萬美元時，才需填報3520表（外國人贈與給美國

人時填報的稅表）。

最後，要特別注意的是，最低稅負制實施後，經常居住中華民國境內的居民，名下若有未

上市股票、境外所得，要合併計算所得稅基本稅基，如果個人以每股20元轉移每股淨值1,

200元的台灣公司股權，會被國稅局認為是顯著不相當的代價，反而有贈與之嫌，因此若

要規劃境外信託、控股公司，都應先諮詢專家，由專家協助進行完整控股架構的規劃，若

需事先申報台灣贈與稅者宜先行申報納稅，避免遭查獲被補稅送罰。

（安致勤資會計師事務所會計師呂旭明口述，記者吳碧娥採訪整理）

【2009/08/12 經濟日報】

http://udn.com/NEWS/FINANCE/FIN10/5074535.shtml

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