提早移轉在美IP 避開重稅 - 稅務

根據美國歐巴馬政府提出的公司稅改革提案，2010年起從美國移轉無形資產到海外的出走

稅將大幅增加，包括商譽、工作團隊及企業的永續經營價值，都要按「最佳使用價值」評

價。

若公司若打算移轉由美國公司持有的智慧財產權（IP），最好趁早規劃較節稅。

PwC香港所會計師湯尼（Anthony Tong）指出，歐巴馬對於公司稅改革的一大重點，就是

要對美國企業將無形資產移轉至海外課稅。目前從美國將無形資產移轉至海外時，原則上

應以移轉時的市場公平價值或以使用年限的權利金流作為課稅基礎，但是現在不課稅的商

譽、工作團隊及永續經營價值，未來都將列入無形資產的範圍，並在移轉至海外時對企業

課稅；而且為了使美國的企業價值不易流至海外，歐巴馬還要求用「最佳使用價值」評估

無形資產，稅負將會變得很重。

資誠會計師事務所會計師邱文敏說，此法案預計在2010年起生效，預算通過後，將無形資

產及企業價值移轉給海外子公司，將不再具有租稅規劃的吸引力，移轉IP的稅負將大幅提

高，因此可考量及早移轉美國公司持有的IP。

不過，邱文敏也說，公司思考移轉美國持有的IP時，仍須考慮經濟上有沒有實質意義，不

要只為了節稅理由就移轉IP。雖然比起移轉到免稅天堂，移轉IP到台灣比較能說服美國稅

局，但因台灣從明年開始，營所稅率降為20%，有可能被美國稅局認定是為了將IP移轉到

比較低稅負的地區，而被美國稅局認為不符經濟實質。未來美國還會進一步頒布符合移轉

條件「充分理由」，值得在美台商持續觀察。

此外，若美國公司欲將IP移轉給台灣公司，雙方約定由美國當作研發服務中心，由台灣公

司委託研發，並支付美國研發服務費用，未來美國公司將持有的IP移轉給台灣公司，雖然

可增加台灣公司的價值，並有利於在台灣認定研發費用，但要注意台灣支付給美國的價金

，就有扣繳稅款的問題。

移轉IP除要考量在美國的稅負，也要衡量在台灣會產生的相關稅款。因為IP移轉到台灣之

後，其他國家支付權利金給台灣，也會產生扣繳稅率問題，但若是與台灣簽有租稅協定的

國家，則可降低扣繳稅率。

http://udn.com/NEWS/MEDIA/5054086-2155731.gif

【2009/08/02 經濟日報】

http://udn.com/NEWS/FINANCE/FIN10/5054086.shtml

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