抵利型房貸 利息所得須申報 - 所得稅

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By Anthony
at 2004-05-12T22:42

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■ 記者 陳美珍

今年申報購屋借款利息支出時,與往年不一樣的是,如果納稅人向銀行申辦的房貸性質屬

於抵利型房貸,今年報稅雖然可以扣減房貸支出,但相對抵利息房貸帳上約定不計息的存

款帳戶,卻仍要由銀行發出利息扣繳憑單,申報利息所得。

財政部在今年3月間發出行政命令,認為金融機構推出的抵利型、免息型等房貸商品,是

以放款搭配「特定存款」,雖已約定為不計息存款帳戶,但實質上是以約定的貸款利率,

計算房屋貸款人在銀行「特定存款」帳戶的利息收入,並用來抵扣貸款利息支出,貸款人

仍應合併利息所得報稅。

也就是,抵利息或免息型房貸被財政部認為,貸款人實質上還是有所得稅法第14條第1項

第4類所規定的利息所得,應合併申報綜合所得稅。扣繳義務人(銀行)必須將這筆利息

所得扣報繳所得稅。

所謂「抵利型房貸」等商品組合,主要在避免房屋貸款人反覆向銀行辦理借貸及清償手續

,因此採取約定依其每日房屋貸款金額,減除在銀行開立不計息活期存款金額後的餘額,

計算貸款人應繳納的利息。

舉例來說,若貸款人貸款金額為900萬元,貸款利率為4%時,若「特定存款」金額為600萬

元,依上述貸款利息計算方式,是以客戶房貸貸款金額900萬元,扣減約定不計息活期存

款帳戶存款600萬元的餘額300萬元,乘以貸款利率4%,計算其應繳付的貸款利息12萬元。

簡單來說,就是貸款人實際上繳出的12萬元貸款利息,是以約定的貸款利率,計算房屋貸

款人在銀行特定存款的利息收入24萬元,並抵繳其房屋借款利息支出36萬元後的差額。

這項規定因為是在今年3月發布,民眾過去申辦抵利息房貸縱使沒有申報約定帳戶的利息

,但今年開始申報92年度所得稅時,一定要記得在申報扣除房貸支出同時,別忘了要把相

對產生的存款利息,納入金融機構存款利息中一併報稅,存款利息在27萬元以內者,才可

以免稅。(系列九)

【2004/05/12 經濟日報】

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