財政部與金管會已得有共識，財政部將提出所得稅法修正案，未來新
發行的投資型保單分離帳戶內的投資收益，將課徵所得稅；當付保費
的要保人與取得給付的受益人不同時，要課徵贈與稅。
關於遺產稅，財政部願意「網開一面」，待金管會將投資型保單的適
格標準提高，死亡給付可免徵遺產稅。
如何解決投資型保單的課稅問題，原本即列在賦改會金融商品課稅議
題中，賦改會預訂在7月底結案，上述財金二部的共識，將待7月賦改
會通過之後，財政部再正式提出修正法案。
多年來，財政部堅持投資型保單應該課稅，但金管會站在促進保險產
業發展的立場上，對此持保留態度。但會計公報40號即將在100年實
施，投資型保單將依國際慣例列在「投資型」產品中，與保險無關，
再加上賦改會委員支持課稅，財政部終於取得勝利。
財政部將採信託的「導管理論」修法課稅，未來新發生的投資型保單
分離帳戶的收入，保險公司要在所得發生年度，按所得類別依所得稅
法規定，減除成本、費費，計算投資人的各類所得，由投資人併入當
年度的綜合所得中申報課稅。
未來分離帳戶屬於應稅的存款利息、股利或其他所得，保險公司要轉
開扣繳憑單給客戶，計入要保人的當年度綜合所總額中。
屬於分離課稅的債券、票券、受益證券商品的利息及結構型商品的交
易所得者，因已分離課稅，不併入所得額。採免稅的的證券交易所得
或海外所得，依最低稅負規定課徵最低稅負，免課綜所稅。
贈與稅方面，投資型保單的「年金險」如果要保人與取得投資帳戶的
受益人不同，超過免稅額220萬元以上，要課徵贈與稅，並排除現行
最低稅負的課稅規定。
若年金險採分期、分年給付，則財政部會以權利價值的轉換，折現回
來當期計算，超過免稅額220萬以上，一次課徵贈與稅。由於遺贈稅法
才在去年修法大降稅率，所以財政部不再提出遺贈稅法的修正。
遺產稅部分，賦改會研究計畫主持人黃耀輝建議，投資型保單的死亡
給付對保單帳戶價值比率（即死亡給付/分離帳戶價值），金管會現行
規定的130％，遠比美國的250％低，應適度調高，才可免遺產稅，以
改善社會觀感。
財、金二部協商後，採納黃耀輝建議，免課遺產稅，但要把適格保單的
標準提高到多少？金管會尚未決定。
資料來源：2009-06-11 工商時報 【王信人／台北報導】
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