投資型保單課所得稅拍板 - 所得稅

財政部與金管會已得有共識，財政部將提出所得稅法修正案，未來新

發行的投資型保單分離帳戶內的投資收益，將課徵所得稅；當付保費

的要保人與取得給付的受益人不同時，要課徵贈與稅。


　關於遺產稅，財政部願意「網開一面」，待金管會將投資型保單的適

格標準提高，死亡給付可免徵遺產稅。


　如何解決投資型保單的課稅問題，原本即列在賦改會金融商品課稅議

題中，賦改會預訂在7月底結案，上述財金二部的共識，將待7月賦改

會通過之後，財政部再正式提出修正法案。


　多年來，財政部堅持投資型保單應該課稅，但金管會站在促進保險產

業發展的立場上，對此持保留態度。但會計公報40號即將在100年實

施，投資型保單將依國際慣例列在「投資型」產品中，與保險無關，

再加上賦改會委員支持課稅，財政部終於取得勝利。


　財政部將採信託的「導管理論」修法課稅，未來新發生的投資型保單

分離帳戶的收入，保險公司要在所得發生年度，按所得類別依所得稅

法規定，減除成本、費費，計算投資人的各類所得，由投資人併入當

年度的綜合所得中申報課稅。


　未來分離帳戶屬於應稅的存款利息、股利或其他所得，保險公司要轉

開扣繳憑單給客戶，計入要保人的當年度綜合所總額中。


　屬於分離課稅的債券、票券、受益證券商品的利息及結構型商品的交

易所得者，因已分離課稅，不併入所得額。採免稅的的證券交易所得

或海外所得，依最低稅負規定課徵最低稅負，免課綜所稅。


　贈與稅方面，投資型保單的「年金險」如果要保人與取得投資帳戶的

受益人不同，超過免稅額220萬元以上，要課徵贈與稅，並排除現行

最低稅負的課稅規定。


　若年金險採分期、分年給付，則財政部會以權利價值的轉換，折現回

來當期計算，超過免稅額220萬以上，一次課徵贈與稅。由於遺贈稅法

才在去年修法大降稅率，所以財政部不再提出遺贈稅法的修正。


　遺產稅部分，賦改會研究計畫主持人黃耀輝建議，投資型保單的死亡

給付對保單帳戶價值比率（即死亡給付/分離帳戶價值），金管會現行

規定的130％，遠比美國的250％低，應適度調高，才可免遺產稅，以

改善社會觀感。


　財、金二部協商後，採納黃耀輝建議，免課遺產稅，但要把適格保單的

標準提高到多少？金管會尚未決定。


資料來源：2009-06-11 工商時報 【王信人／台北報導】

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