台商在美繳稅 留意兩層次 - 稅務

台商在美繳稅 留意兩層次

2023-01-04 00:14 經濟日報／ 記者 陳姿穎／台北報導

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美國2022年度報稅季節來臨，資誠昨（３）日表示，美國所得稅分成聯邦所得稅和州所得
稅兩層次。報系資料照


美國2022年度報稅季節來臨，資誠昨（３）日表示，美國所得稅分成聯邦所得稅和州所得

稅兩層次，台商是否負擔聯邦所得稅繳納及申報義務，需視台商在美國境內商業行為是否

被視為進行營業活動來判定；而州所得稅面向，則須留意在該州是否有「經濟實質連結」

。

資誠稅務諮詢顧問公司執行董事蘇宥人表示，近年台美商業往來交流頻繁，台商赴美投資

趨勢漸長。許多台商赴美投資常見迷思是，「只要不在美國境內設置辦公室、人員、放置

存貨，而只是單純的銷售貨物至美國，就不會有美國公司所得稅的問題」。但蘇宥人提醒

，實際上的情況卻可能與台商的理解背道而馳。

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2023年美國公司稅季從1月底開始申報，截至今年4月15日止；蘇宥人表示，美國公司所得

稅可以分為聯邦及州兩種稅務。在聯邦所得稅方面，台商是否負擔所得稅繳納及申報義務

，需視其美國境內商業行為是否被視為進行營業活動來判定，過去企業是否要繳稅，皆需

由法院判例進行個案討論。

不過原則上，企業可以從自己是否有規模、連續性、經常性及積極性的交易行為，如果有

這四項行為，通常會被判斷為在美有營業活動。

在州所得稅方面，蘇宥人表示，州政府會以公司是否在該州內具有所得稅連結，來判定企

業在該州所得稅繳納及申報義務。蘇宥人提醒，以往州政府會使用「實體營運連結」判別

，例如：企業的員工、辦公處所、貨物等是否設立在該州，不過近年來愈來愈多州政府採

納「經濟實質連結」，將賣至州內的營收納入判斷標準。

蘇宥人提醒，各州之間對於產生經濟實質連結的營收標準各不相同，須注意所謂「營收」

，泛指所有透過有形及無形資產所產生的所得，並非僅根據有形資產判斷而定。

蘇宥人舉例，以加州為例，若A台商在加州無實體營運，但因授權專利給其他公司在加州

州內使用，相關權利金收入超過加州經濟實質連結的門檻，則A台商可能被視為在該稅務

年度具加州公司所得稅申報義務，因此申報各州所得稅前，應在該州事先申請外州公司登

記，以完成後續所得稅申報事宜。

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