外銷貨物、勞務 注意認列時點 - 所得稅

外銷貨物、勞務 注意認列時點

2023-01-03 00:42 經濟日報／ 記者 陳姿穎／台北報導

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北區國稅局指出，營利事業外銷貨物或勞務的銷貨收入歸屬年度，應依規定辦理。圖／聯
合報系資料照片


適逢曆年制會計年度結帳期間，北區國稅局指出，營利事業外銷貨物或勞務的銷貨收入歸

屬年度，應依規定辦理。若為外銷貨物，應以外銷貨物報關日所屬會計年度為準，在該年

度列為收入；而若是以郵政快遞或包裹寄送貨物外銷者，則是以郵政及快遞公司的戳記日

為準，並不是以買家付款日歸屬年度認列收入。

北區國稅局官員表示，多數營利事業記帳時，都習慣以實際收款日來認列帳款年度，但針

對出口外銷貨物，有不同的規定。

官員指出，營利事業外銷貨物要留意收入認列時點，如果是經海關出口外銷者，依《營利

事業所得稅查核準則》第15之2條規定，要以報關日所屬會計年度，認列銷貨收入；但如

果是包裹等較為輕便的小型貨物，以郵寄或快遞包裹寄送貨物外銷，就是以郵局或快遞事

業提供的章戳日期，來認列所屬會計年度。

另外，外銷勞務則是以勞務提供完成日為準；若為銷售與外銷有關的勞務，或在國內提供

、在國外使用的勞務，則應以勞務提供完成日為準，列為當年度的銷貨收入。

官員舉例說明，若甲公司在今年12月底報關出口貨物金額計新台幣100萬元，貿易條件為

目的地交貨，此批貨物若在2023年1月初運抵國外，客戶於2023年1月初收到貨物，並支付

貨款100萬元，而這筆收入仍應列報為2022年度銷貨收入。

北區國稅局呼籲，營利事業應注意外銷收入認列時點並正確申報，如發現短漏報所得情事

，只要在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前，自動補報並補繳

所漏稅款，依《稅捐稽徵法》第48條之1規定，可加息免罰。

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