保險避稅花招多 稅局追追追 - 稅務

■ 記者魏錫鈴／台中報導

民眾利用買保險規避贈與稅、遺產稅的行為態樣越來越多，台灣省中區國稅局決對非法「

保險節稅」行為深入查核，防止逃漏稅捐。

中區國稅局說，坊間壽險商品越來越多，部分壽險從業人員也提供節稅、避稅等建議給客

戶，教導民眾藉由購買保險來移轉財產、節省稅負，使近年來利用保險規避遺產稅、贈與

稅者持續增多。其間，不乏以取巧手段避稅，被查獲而遭補稅罰鍰案例。

中區局舉例說，中部一名納稅人借款2,580萬元給其母購買保險，旋於數日後歸還1,823萬

餘元，因未能提示具體債權債務證明，其餘756萬餘元被認定為贈與。

中區局審二科說，這名納稅人的母親是投保某壽險公司的千禧增額終身壽險，且一次付清

保險費2,580萬元。但在四天之後，被保險人即以保單質押借款方式，還給兒子1,823萬餘

元。

審二科官員表示，由於被保險人的年事已高，當年申報所得僅58萬餘元，加以保險受益人

指定為六名孫子（女），對被保險人而言並無經濟實益，難有舉債投保之理。

官員指出，這名納稅人借款給母親，除涉逃漏贈與稅外，其母（被保險人）以保單質借1,

823萬餘元部分，未來還可能在申報遺產稅時，列報為未償債務，規避遺產稅。

案經財政部賦稅署查獲、通報管轄稽徵機關核課贈與稅，以贈與756萬餘元及當年度前次

贈與100萬元合計後，核定贈與稅105萬餘元，並裁處一倍罰鍰，共應補繳211萬餘元。納

稅人不服，復查未獲變更、訴願也被駁回，提起行政訴訟，但也被台中高等行政法院駁回

。

另一個案例是，北部一納稅人在7月先將其投保年金養老保險的紅利及滿期受益人，變更

為兒子，同年11月滿期時，再把保險給付1,075萬餘元直接匯入其子帳戶，同樣涉有贈與

情事、且超過贈與免稅額。

審二科官員說，這名納稅人未依限辦理贈與稅申報，經連同當年度前次贈與84萬元，核定

應納稅額251萬餘元，並裁處一倍罰鍰，共應補繳503萬元。納稅人不服，復查未獲變更、

訴願遭駁回，而向台北高等行政法院提起行政訴訟，但還是被駁回。

判決理由是，納稅人既將自有財產價值權利無償讓與他人，符合遺產及贈與稅法第4條所

定贈與要件，自應繳稅。

【2004/07/22 經濟日報】

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