美術 ×幻術 ×詐術－財報損益表操控個案 - 股票

美術 ×幻術 ×詐術－財報損益表操控個案FST-20111111

VI.個案分析探討
　　1.確立案利（已重編財報）

重編民國一○○年及九十九年第一季財務報表
本公司依行政院金融監督管理委員會民國一○○年八月二十三
日金管檢保字第 100XXXXXXXX號函，就民國九十九年度及一○
○年第一季間就備供出售金融資產之同一股票相同數量、價格
(或相近價格)賣出及買進之交易認為未出售，據以重編相關期
間財務報表。上述重編對民國一○○年及九十九年第一季財務
報表之影響如下：
100年第一季 單位: 新台幣千元
____________________________________________________________
會計科目 重編前 重編後 增(減)
____________________ ___________ ___________ ____________
金融商品之未實現利益 27,296,355 30,472,036 3,175,681
處分及投資利益 14,593,700 13,466,767 (1,126,933)
其他營業成本 293,811 347,910 54,099

99年第一季 單位: 新台幣千元
____________________________________________________________
會計科目 重編前 重編後 增(減)
____________________ ___________ ___________ ____________
金融商品之未實現利益 26,601,753 27,213,660 611,907
處分及投資利益 7,437,296 6,841,330 (595,966)
其他營業成本 169,697 185,638 15,941

------------------------------------------------------
解釋：
　　　本手法是利用備供出售之金融資產損益認列的漏洞，進
　　　行對損益表的操縱，依照意志選擇性實現利益，相較於
　　　分類於公平價值變動列入損益之金融資產課目下，也可
　　　隱匿損失而不反映在損益表而達到損益表的美化與操控
　　　，嚴重扭曲各期的損益表的呈現，但就公司整體而言，
　　　因為備供出售之金融資產損益會反映在股東權益，故對
　　　公司整體財務安全性較無直接的衝擊，但就外部財務資
　　　訊的使用者嚴重干擾，也影響資本適足率中的自有資本
　　　而影響到監理單位的管理，故金融監督管理委員會金檢
　　　局金檢時發現備供出售之金融資產交易異常而提報業務
　　　會報委員會討論後函請要求重編財報。


後言：
　　　相同手法絕對不是唯一，就個人研究案案中，某電子通
　　　路商甲公司也是進行備供出售之金融資產損益實現時機
的操作，膨脹該年度稅前盈餘達 13.5%，而該供出售之
　　　金融資產的 M公司普通股在11月公開報價已下跌 50%，
　　　但絲毫不影響甲公司的損益表，盈餘還是一如往常的績
優，大家就在派對中忘記了這個合起的潘朵拉盒子。

異常偵測之科目：

股東權益-金融商品之未實現損益
營業外收入及利益-處分投資利益
投資活動之現金流量-處分 (取得) 備供出售金融資產
附註揭露-金融商品交易

重大影響之分類：

Ｉ.4. 非持續性活動
IV.3.c.獲利能力指標
------------------------------------------------------

全文禁止自行轉載 教學之章
您不尊重作者心血 2011.11.
小弟自此收攤不寫 IanLiφ
欲轉文請來信討論
write by IanLi

--
責任聲明：本內容僅供參考，投資需審慎考量本身之需求與投資風險，吾恕不負任何法律
責任，亦不作任何保證。內容數據取材於公開資訊觀測站，資料有誤請指正，並以公開資
訊觀測站為準，若資料內容有未盡完善之處，恕不負責。此外，非經本人同意，不得將本
篇內容加以複製或轉載。

--