非指定受益人 保險金須課遺產稅 - 稅務

■ 稅務問答

台中陳小姐問：

被保險人與受益人同時罹難，保險理賠金需不需要併入遺產總額課稅呢？

中區國稅局台中市分局答覆：

被保險人與指定的受益人同時死亡，由被保險人的法定繼承人向保險公司領取的保險理賠

金，應否併入被保險人遺產課稅，應視該法定繼承人是否同屬指定的受益人而定。

保險法規定，保險金約定於被保險人死亡時給付於其所指定受益人者，其金額不得作為被

保險人遺產。另同法規定，死亡保險契約未指定受益人者，其保險金作為被保險人遺產。

至於什麼情況下，稱為已指定受益人呢？依照財政部第840344304號函釋：要保人在保險

契約中指定受益人，不論是身分或姓名的指定，均屬已指定受益人。故指定的受益人與被

保險人同時死亡，由被保險人的法定繼承人向保險公司領取保險理賠金，其保險契約所定

受益人應記載已死亡受益人姓名及法定繼承人，始符合前揭函釋已指定受益人，其領取的

保險理賠金不必併入被保險人遺產課稅。

在申報遺產稅時，應注意要保人於保險契約中有無指定受益人，若無指定受益人所領取保

險金則須併入被繼承人遺產申報。（讀者有疑問可向中區國稅局台中市分局洽詢）

【2004/07/15 經濟日報】

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