遺產稅問題(剩餘財產差額分配請求權) - 稅務

※ 引述《dearrain (雨)》之銘言：
: 案例
: A、B為夫妻
: 有四個小孩皆成年甲、乙、丙、丁
: A現金存款200萬(婚後賺的)
: B兩筆不動產公告市值共1600萬，另現金存款400萬(婚後賺的)
: 假設B歿(B之父母已歿)
: 甲、乙簽拋棄繼承
: 若A申請剩餘財產差額分配請求權
: 跟不申請剩餘財產差額分配請求權
: 的兩種狀況下，請問
: 1.需要繳多少稅金，由誰繳納
: 2.A領到多少遺產
: 3.丙、丁領到多少遺產
: 謝謝大家
不動產計入遺產課稅，土地是按土地公告現值，房屋是按房屋評定現值，
沒有所謂的「公告市價」，假設你說的「公告市價」等於土地公告現值&房屋評定現值

擬答如下，僅供參考，如有錯誤敬請版友不吝指正。
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一、不考慮請求權：
遺產總額：不動產1600萬+現金400萬=遺產總額2000萬
遺產淨額：遺產總額2000萬-免稅額1200萬-配偶扣除額445萬-直系血親卑親屬扣除額
　　　　　45萬*2-喪葬費扣除額111萬=154萬元
應納稅額：154萬元*10%=15.4萬元
配偶繼承：2000萬元*1/3=666.66萬元
丙繼承：2000萬元*1/3=666.66萬元
丁繼承：2000萬元*1/3=666.66萬元

(1)15.4萬元 繼承人繳納　(2)666.66萬元 (3)各666.66萬元
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二、假設B名下不動產為婚前財產：
遺產總額：不動產1600萬+現金400萬=遺產總額2000萬
遺產淨額：遺產總額2000萬-免稅額1200萬-配偶扣除額445萬-直系血親卑親屬扣除額
　　　　　45萬*2-喪葬費扣除額111萬-請求權扣除額100萬元[(400-200)/2]=54萬元
應納稅額：54萬元*10%=5.4萬元
配偶繼承：(2000萬元-100萬元)*1/3=633.33萬元，另有1030-1請求權100萬元
丙繼承：(2000萬元-100萬元)*1/3=633.33萬元
丁繼承：(2000萬元-100萬元)*1/3=633.33萬元

(1)5.4萬元 繼承人繳納 (2)633.33萬元 (3)各633.33萬元
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三、假設B名下不動產為婚後財產：
遺產總額：不動產1600萬+現金400萬=遺產總額2000萬
遺產淨額：遺產總額2000萬-免稅額1200萬-配偶扣除額445萬-直系血親卑親屬扣除額
　　　　　45萬*2-喪葬費扣除額111萬-請求權扣除額900萬元[(2000-200)/2]=0元
應納稅額：0元*10%=0元
配偶繼承：(2000萬元-900萬元)*1/3=366.66萬元，另有1030-1請求權900萬元
丙繼承：(2000萬元-900萬元)*1/3=366.66萬元
丁繼承：(2000萬元-900萬元)*1/3=366.66萬元

(1)0元 (2)366.66萬元 (3)各366.66萬元

上述1030-1請求權，實務上仍須實際交付生存配偶，如為不動產，登記原因須為1030-1
請求權，否則仍有遭稽徵機關認定未實際行使請求權而不予認定屬遺產稅扣除額，而遭
稽徵機關補稅之可能
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