遺產稅 - 稅務

※ 引述《hhjj02 (Engracia)》之銘言：
: 請問一下,我爺爺剛過世一個月,最近剛收到國稅局寄來的,
: 應該是要辦理遺產稅的通知,可是我看了很久還是看不太懂
: 到底要從哪裡開始辦起,麻煩請懂的人可以從第一個步驟開
: 始向我說明嗎?
: 拜託一下,請大家教教我,麻煩大家了,謝謝大家的幫忙....

茲將《遺產稅簡介》轉錄如下，請先參考：

壹、遺產稅簡介：

一、課稅根據：遺產及贈與稅法。

二、何時申報？向何單位申報？

1. 被繼承人死亡遺有財產者(包括動產、不動產及一切有財產價值之權利)，納稅義務
人應於被繼承人死亡日起6個月內，向被繼承人死亡時戶籍所在地之國稅局或所屬
分局、稽徵所申報。
2. 被繼承人為經常居住中華民國境外之中華民國國民，或非中華民國國民死亡時，在
中華民國境內遺有財產者，應向臺北市國稅局申報。

三、誰是遺產稅納稅義務人？遺產稅之納稅義務人如下：

1. 有遺囑執行人者，為遺囑執行人。
2. 無遺囑執行人者，為繼承人及受遺贈人。
3. 無遺囑執行人及繼承人者，為依法選定之遺產管理人。

四、如何計算應納遺產稅？

1. 遺產總額：被繼承人死亡時，全部遺產加上死亡前二年內贈與配偶，依民法第1138
條及第1140條規定之各項順序繼承人配偶之財產，扣除不計入遺產總額後之金額。
2. 課稅遺產淨額=遺產總額-免稅額-扣除額
3. 應納遺產稅額=課稅遺產淨額×稅率-累進差額-扣抵稅額及利息

五、遺產稅速算公式表：

遺產稅速算公式表〈適用 84 年 1 月 1 日 起至 94 年 12 月 31 日 止發生之繼承〉
遺產淨額（萬元）稅率﹪ 累進差額（元） 遺產淨額（萬元）稅率﹪ 累進差額（元）
60 以下 2 ﹪ 0 600~1000 20 ﹪ 657,000
60~150 4 ﹪ 12,000 1000~1500 26 ﹪ 1,257,000
150~300 7 ﹪ 57,000 1500~4000 33 ﹪ 2,307,000
300~450 11 ﹪ 177,000 4000~10000 41 ﹪ 5,507,000
450~600 15 ﹪ 357,000 10000 以上 50 ﹪ 14,507,000

遺產稅速算公式表〈適用 95 年 1 月 1 日 以後發生之繼承〉
遺產淨額( 萬元) 稅率 % 累進差額〈元〉 遺產淨額(萬元) 稅率 % 累進差額〈元〉
67 以下 2% 0 668~1,113 20% 731,500
67~167 4% 13,400 1,113~1,670 26% 1,399,300
167~334> 7% 63,500 1,670~4,453 33% 2,568,300
334~501 11% 197,100 4,453~11,132 41% 6,130,700
501~668 15% 397,500 11,132 以上 50% 16,149,500

貳、不計入遺產總額之財產

依遺產及贈與稅法第16條規定：左列各款不計入遺產總額：

一、遺贈人、受遺贈人或繼承人捐贈各級政府及公立教育、文化、公益、慈善機關之財
產。
二、遺贈人、受遺贈人或繼承人捐贈公有事業機構或全部公股之公營事業之財產。
三、遺贈人、受遺贈人或繼承人捐贈於被繼承人死亡時，已依法登記設立為財團法人組
織且符合行政院規定標準之教育、文化、公益、慈善、宗教團體及祭祀公業之財產。
四、遺產中有關文化、歷史、美術之圖書、物品，經繼承人向主管稽徵機關聲明登記者。
但繼承人將此項圖書、物品轉讓時，仍須自動申報補稅。
五、被繼承人自己創作之著作權、發明專利權及藝術品。
六、被繼承人日常生活必須之器具及用品，其總價值在80萬元以下部分。
七、被繼承人職業上之工具，其總價值在45萬元以下部分。
八、依法禁止或限制採伐之森林，但解禁後仍需自動申報補稅。
九、約訂於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額，軍、公教人員、勞
工或農民保險之保險金額及互助金。
十、被繼承人死亡前5年內，繼承之財產已納遺產稅者。
十一、被繼承人配偶及子女之原有或特有財產，經辦理登記或確有證明者。
十二、被繼承人遺產中經政府闢為公眾通行道路之土地或其他無償供公眾通行之道路土
地，經主管機關證明者。但其屬建造房屋應保留之法定空地部分，仍應計入遺產
總額。
十三、被繼承人之債權及其他請求權不能收取或行使確有證明者。

參、遺產稅免稅額

依遺產及贈與稅法第18條規定：「被繼承人如為經常居住中華民國境內之中華民國國民
，自遺產總額中減除免稅額779萬元，其為軍警公教人員因執行職務死亡者，加倍計算。
被繼承人如為經常居住中華民國境外之中華民國國民，或非中華民國國民，其減除免稅
額比照前項規定辦理。」

備註：95年1月1日以後發生之繼承案件，依財政部94年12月14日台財稅字第09404587540
號公告按消費者物價指數上漲程度調整免稅額為779萬元

肆、扣除額

依遺產及贈與稅法第17條第1項規定：「左列各款，應自遺產總額中扣除，免徵遺產稅：
一、被繼承人遺有配偶者，自遺產總額中扣除445萬元。
二、繼承人為直系血親卑親屬者，每人得自遺產總額中扣除45萬元，其有未滿20歲者，
並得按其年齡距屆滿20歲之年數，每年加扣45萬元，但親等近者拋棄繼承由次親等
卑親屬繼承者，扣除之數額以拋棄繼承前原得扣除之數額為限。
三、被繼承人遺有父母者，每人得自遺產總額中扣除111萬元。
四、第1款至第3款所定之人如為殘障福利法第3條規定之重度以上殘障者，或精神衛生
法第5條第2項規定之病人，每人得再加扣殘障特別扣除額557萬元。
五、被繼承人遺有受其扶養之兄弟姊妹、祖父母者，每人得自遺產總額中扣除45萬元，
其兄弟姊妹中有未滿20歲者、並得按其年齡距屆滿20歲之年數，每年加扣45萬元。
六、遺產中之農業用地及其地上農作物，由繼承人或受遺贈人，繼續經營農業生產者，
扣除其土地及地上農作物價值之全數，但該土地如繼續供農業使用不滿五年者，應
追繳應納稅賦。
七、被繼承人死亡前六至九年內，繼承之財產已納遺產稅者，按年遞減扣除百分之八十
、百分之六十、百分之四十及百分之二十。
八、被繼承人死亡前，應法應納之各項稅捐、罰鍰及罰金。
九、被繼承人死亡前，未償之債務，具有確實證明者。
十、被繼承人之喪葬費用，以111萬元計算。
十一、執行遺囑及管理遺產之直接必要費用。
被繼承人如為經常居住中華民國境外之中華民國國民，或非中華民國國民者，不適用前
項第1款至第7款之規定；前項第8款至第11款規定之扣除，以在中華民國境內發生者為限
；繼承人中拋棄繼承權者，不適用前項第1款至第5款規定之扣除。」

備註：
95年發生之繼承案件，適用之免稅額、扣除額、課稅級距金額及不記入遺產總額金額，
業經財政部94年12月14日台財稅字第09404587540號公告按消費者物價指數上漲程度調整
如下：
不記入遺產總額金額調整表
項目 調整前 95 年起按物價指數調整後
免稅額 700 萬 779 萬
不計入遺產總額之金額 被繼承人日常生活必需之
器具及用具 72 萬 80 萬
被繼承人職業上之工具 40 萬 45 萬
扣除額 配偶扣除額 400 萬 445 萬
直系血親卑親屬扣除額 40 萬 45 萬
父母扣除額 100 萬 111 萬
殘障特別扣除額 500 萬 557 萬
受被繼承人扶養之兄弟
姊妹祖父母扣除額 40 萬 45 萬
喪葬費扣除額 100 萬 111 萬

http://www.etax.nat.gov.tw/wSite/ct?xItem=21159&ctNode=11177

此外，國稅局尚有全套的《遺產稅及贈與稅節稅手冊》，其內容包括：

遺產稅及贈與稅節稅手冊資料表格
1. 遺產稅簡介
2. 贈與稅簡介
3. 遺產及贈與稅如何節稅
4. 遺產及贈與稅如何節稅-以協議分割遺產方式分配遺產
5. 遺產及贈與稅如何節稅-公共設施保留地、政府開闢或其他無償供公眾通行道路之優惠
6. 遺產及贈與稅如何節稅-農業用地、三七五租約土地之優惠
7. 遺產及贈與稅如何節稅-死亡前9年內繼承財產之優惠
8. 遺產及贈與稅如何節稅-利用夫妻贈與節稅
9. 遺產及贈與稅如何節稅-利用每年贈與稅免稅額及婚嫁贈與節稅
10. 遺產及贈與稅如何節稅-生前移轉財產好？死後繼承好?
11. 遺產及贈與稅如何節稅-土地增值稅、契稅由受贈人繳納

http://www.etax.nat.gov.tw/wSite/lp?ctNode=11177&CtUnit=1396&BaseDSD=7

可以先行參閱，倘若尚有不明白的問題，請在上班時間撥打：
〈稅務問題查詢免費電話〉0800-000-321 洽詢。


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