請教無償租賃 租金收入如何報稅 - 所得稅

※ 引述《zsek (沒有你 我不再叫做姍)》之銘言：
: 請較一下
: 我家住家
: 目前"無償"租給我阿姨(直系血親)
: 做為營業使用(獨資)
: 我有上網查了google
: 看到的大多是必需要按照 附近的租金行情 繳納租金收入
: 可是也有查到 獨資營業的話就不需計算租金收入
: 請問 那個是正確的?
: 那有什麼避稅的方式嗎 (避稅喔~~不是逃稅^^)
: 雖然這樣問 很= =" 可是錢難賺阿 重點還無償出租
: 麻煩大家了 謝謝
一、相關法源：

所得稅法
第 1 條 所得稅分為綜合所得稅及營利事業所得稅。
第 3 條 凡在中華民國境內經營之營利事業，應依本法規定，課徵營利事業所得稅。
第 11 條 本法稱營利事業，係指公營、私營或公私合營，以營利為目的，具備營業
牌號或場所之獨資、合夥、公司及其他組織方式之工、商、農、林、漁、
牧、礦冶等營利事業。
第 24 條 營利事業所得之計算，以其本年度收入總額減除各項成本費用、損失及稅
捐後之純益額為所得額。
（獨資要繳營利事業所得稅）

營利事業所得稅查核準則（第二節 各項費用之查核）
第 72 條 租金支出：
一、租金支出，應查核其約定支付方法及數額，其支出數額超出部分應不予認定。
七、依所得稅法第十四條第一項第五類第四款及第五款計算或調整租金者，其計算
或調整部分，借 (租) 用人不得列報租金支出。
（租金可以列為營利事業所得稅的費用，但經所得稅法計算或調整租金則不行。）

97年度財產租賃必要損耗及費用標準
一、固定資產：必要損耗及費用減除43%；但僅出租土地之收入，只得減除該土地當年度
繳納之地價稅，不得減除43%。
（假設收房租100萬，只要按57萬計算所得乘上適用稅率課稅即可）
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二、應用題：
(1)假設甲獨資事業全年所得為100萬元，應納營利事業所得稅為100萬*25%-1萬=24萬
(2)假設全年租金50萬，A君出租房屋予甲，向甲收租金，並且將租金列報所得

Q1.假設A君適用稅率為40%
獨資營所稅：(100萬-租金支出50萬)*25%-1萬=11.5萬 因為支付租金給A，所以少繳12.5萬
A君收租增加的稅負：[50萬*(1-43%)*40%]=11.4萬 當A稅率為40%時，整體稅負減少1千

Q2.假設A君適用稅率為6%
獨資營所稅：(100萬-租金支出50萬)*25%-1萬=11.5萬 因為支付租金給A，所以少繳12.5萬
A君收租增加的稅負：[50萬*(1-43%)*6%]=1.71萬 當A稅率為6%時，整體稅負減少9.79萬

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三、結論：
　　在所得稅25％時，甲獨資事業申報費用，A君同時申報所得，整體稅負是下降的！
　　值得注意的是，明年起營所稅率降至20%，是否有利就不一定了。
　　此外，仍需確認甲獨資事業給付房租時是否有扣繳之相關問題。

四、以上係依現行稅法相關規定提出的見解，並非任何形式之意見，僅供參考討論之用。
如有錯誤或疏漏之處，也歡迎大家提出一併討論。

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