請問國內企業捐款給國外大學可以節稅嗎？ - 所得稅

※ 引述《satoshiintod (本鄉赤門前)》之銘言：
: 代誌是這樣的
: 因為有日本朋友目前是日本東京大學的職員，
: 而他老大所擔任的職務主要是企業募款，
: 因為他知道先前郭董捐了天價給台大醫學院，著實嚇他們日本人一大跳
: 因此他老大便腦筋動到台灣人的東大校友上
: 所以我想請教各位大大，台灣的企業如果捐錢給國外大學，也可以節稅嗎？
: 感謝各位幫忙。

請先參考幾則財政部的解釋函令：

壹、釋示函令標題：【未經許可而直接對大陸之捐贈不得列舉扣除】

釋示函令內容(如文號)：
二、營利事業或個人對大陸地區之捐贈，應透過合於所得稅法第11條第4項規定之教育、
文化、公益、慈善機關或團體為之，不能直接對大陸地區捐贈。至教育、文化、公
益、慈善機關或團體對大陸地區之捐贈，則應與其創設目的相符。
三、前述捐贈應經行政院大陸委員會依據所得稅法及相關規定審核許可，其未經許可或
屬營利事業及個人直接對大陸地區捐贈者，不得列報為費用或作為個人綜合所得總
額之列舉扣除額。
（財政部80/12/17台財稅第800767121號函）

貳、釋示函令標題：【個人對已立案海外僑校之捐款得列舉扣除】

釋示函令內容(如文號)：
一、僑務委員會為推展華僑文化教育事業，已於80年8月輔導成立「財團法人海華文教基
金會」接受國內廠商或個人捐款。該基金會既係合於所得稅法第11條第4項規定之機
關或團體，營利事業或個人對該基金會之捐贈，可依同法第36條第2款或第17條第1
項第2款第2目第1小目規定辦理。
二、馬來西亞檳城台灣僑校業依「華僑學校規程」向主管機關僑務委員會辦妥立案登記，
係合於所得稅法第11條第4項規定之機關或團體。個人對該校之捐贈，依同法第17條
第1項第2款第2目第1小目規定，其捐贈金額在不超過綜合所得總額20％限額內得自
綜合所得總額中減除。
（財政部賦稅署80/10/21台稅一發第800739322號函）

參、釋示函令標題：【捐贈美國大學支助學校訪談計畫不得列為損費】

釋示函令內容(如文號)：
主旨：貴公司捐贈美國哥倫比亞大學2萬5,000美元，支助該校訪談張XX將軍計畫，核與
所得稅法第36條規定不合，不得列為費用或損失。
說明：
二、依所得稅法第36條規定，營利事業之捐贈，得列為費用或損失者，係以為協助國
防建設、慰勞軍隊、對各級政府之捐贈、經本部專案核准之捐贈及對合於同法第
11條第4項規定之機關、團體之捐贈為限。至所稱「經本部專案核准之捐贈」，
係指基於政府政策上之實際需要而經本部專案核准者而言，貴公司對美國哥倫比
亞大學之捐贈，核與上開規定不合，不得列為費用或損失。
（財政部80/12/04台財稅第801264689號函）

=========================== 解 析 =================================

從上述解釋函可以歸納出幾個重點：

1.必須對於(或透過)符合所得稅法第11條第4項規定之教育、文化、公益、慈善機關或
團體所為之捐贈，始得列報為營利事業之費用或作為個人綜合所得總額之列舉扣除
額。

2.所得稅法第11條第4項規定：
本法稱教育、文化、公益、慈善機關或團體，係以合於民法總則公益社團及財團之組
織，或依其他關係法令，經向主管機關登記或立案成立者為限。

3.由於中國大陸的學校或歐美日本....等國家的學校，均非依中華民國之法律(或法令)
所成立之學校，當然不符合所得稅法第11條第4項之規定；反之，台灣僑校則係依「華
僑學校規程」向主管機關僑務委員會辦妥立案登記，係合於所得稅法第11條第4項規定
之機關或團體。

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