處分小客車之損益計算&兼營營業人之營業稅計算(考題) - 所得稅

大家好, 兩個題目要請教大家, 謝謝

題目一
某公司民國95年1月1日購置一輛乘人小客車成本330萬元，耐用年數5年，殘值30萬元，假設
該公司於民國97年6月30日以200萬元價格（不含稅）出售他人。（假設採平均法折舊，不考
慮營業稅）
請問出售損益若干？：(A)出售利益30萬元 (B)出售利益42.5萬元 (C)出售利益20萬元(D)出
售利益75萬元

答案（C）出售利益20萬元
1.累計折舊＝（330萬元－30萬元）÷5 × 2.5＝150萬元
2.未折減餘額＝330萬元－150萬元＝180萬元
3.出售資產損益＝200萬元－180萬元＝20萬元

我的想法：
98年修正所得稅法第54條, 固定資產計算折舊時，應預估其殘值，並以減除殘值後之餘額
為計算基礎。
本題是在97年出售，所以也可以下列方式計算損益嗎?
1.累計折舊＝330萬元 ÷（5＋1）× 2.5＝ 1375,000
2.未折減餘額＝330萬元－1375,000 ＝1925,000
3.出售資產損益＝200萬元－1925,000= 75,000


問題二
五福公司7、8月份營業資料如下：
應稅銷售收入（含稅額）9,200,000元，免稅銷售收入2,500,000元（含土地銷售金額
1,000,000元），本期發生應稅之銷貨退回金額（含稅額）15,000元。該期國內進貨及各項
費用所支付之進項稅額金額（屬營業共用且無稅法規定不可扣抵之項目）16,000元，其並無
上期累積留抵稅額；此外另支付國外A公司一筆專利權費用，折合為新台幣600,000元。
五福公司為「兼營營業人」，適用「比例扣抵法」，且該項專利權費用係「供應稅銷售營業
專用」者。請計算五福公司申報95年7、8月份營業稅時所應報繳之營業稅額。

解答
(1)應稅銷售淨額＝（9,200,000－15,000）÷（1＋5%）＝8,747,619
銷項稅額＝8,747,619×5%＝437,381

(2)當期不可扣抵比例＝(免稅銷售額2,500,000－土地銷售額1,000,000)÷（當期應稅銷售
淨額8,747,619＋免稅銷售額2,500,000－土地銷售額1,000,000）＝
1,500,000÷10,247,619＝14%

(3)該期支付國外A公司專利權費用600,000元，應比例報繳營業稅額
＝勞務給付額600,000×5%×當期不可扣抵比例14%
＝4,200........問題所在

(4)銷項稅額437,381－可扣抵進項稅額16,000×（1－14%）＋4,200＝427,821
故本期申報營業稅應納稅額427,821元。

我的問題
想請問大家，既然題目已經說「係供應稅銷售營業專用者」，為何採用「比例扣抵法」時,
還要以「勞務給付額600,000×5%×當期不可扣抵比例14%」這樣的方式來計算營業稅額。

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