與外國公司合作所產生的稅務？ - 稅務

※ 引述《Jackalplus (Joey)》之銘言：
: 目前任職的公司打算跟外國的顧問公司合作，顧問公司會派一名顧問來公司服務
: 目前找到關於稅的資料都是有關外籍人士課稅的資料，因為我們公司不是直接付
: 薪水給顧問，而是付給對方公司，所以想問一下在這個情況下，我們公司需要注
: 意哪些稅的產生呢？
: 剛看了精華區承攬契約會有印花稅的產生，顧問諮詢的契約是否也是其中一種呢？

首先，請先參閱營業稅法：

依據《加值型及非加值型營業稅法》

第 1 條
在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物，均應依本法規定課徵加值型
或非加值型之營業稅。

第 2 條
營業稅之納稅義務人如左：
一、銷售貨物或勞務之營業人。
二、進口貨物之收貨人或持有人。
三、外國之事業、機關、團體、組織，在中華民國境內無固定營業場所者
，其所銷售勞務之買受人。但外國國際運輸事業，在中華民國境內無
固定營業場所而有代理人者，為其代理人。

第 3 條
將貨物之所有權移轉與他人，以取得代價者，為銷售貨物。
提供勞務予他人，或提供貨物與他人使用、收益，以取得代價者，為銷售
勞務。但執行業務者提供其專業性勞務及個人受僱提供勞務，不包括在內
。
有左列情形之一者，視為銷售貨物：
一、............................................................
.............................................
前項規定於勞務準用之。
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第 4 條
有左列情形之一者，係在中華民國境內銷售貨物：
一、............................................................
.............................................
有左列情形之一者，係在中華民國境內銷售勞務：
一、銷售之勞務係在中華民國境內提供或使用者。
二、國際運輸事業自中華民國境內載運客、貨出境者。
三、外國保險業自中華民國境內保險業承保再保險者。

第 36 條
外國之事業、機關、團體、組織，在中華民國境內，無固定營業場所而有
銷售勞務者，應由勞務買受人於給付報酬之次期開始十五日內，就給付額
依第十條或第十一條但書所定稅率，計算營業稅額繳納之。但買受人為依
第四章第一節規定計算稅額之營業人，其購進之勞務，專供經營應稅貨物
或勞務之用者，免予繳納；其為兼營第八條第一項免稅貨物或勞務者，繳
納之比例，由財政部定之。
外國國際運輸事業，在中華民國境內，無固定營業場所而有代理人在中華
民國境內銷售勞務，其代理人應於載運客、貨出境之次期開始十五日內，
就銷售額按第十條規定稅率，計算營業稅額，並依第三十五條規定，申報
繳納。
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簡單歸納如下：

1.第1條課稅範圍「在中華民國境內銷售貨物或勞務...均應依本法規定課徵...營業稅」
所以只要在ROC境內銷售勞務，即該當繳納營業稅。

2.依第2條規定，營業稅之納稅義務人包括：一、銷售...勞務之營業人，三、外國之
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事業、機關、團體、組織，在中華民國境內無固定營業場所者，其所銷售勞務之買
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受人。但外國國際運輸事業，在中華民國境內無固定營業場所而有代理人者，為其
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代理人。
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3.依第3條規定：
將貨物之所有權移轉與他人，以取得代價者，為銷售貨物。
提供勞務予他人，或提供貨物與他人使用、收益，以取得代價者，為銷售勞務。
但執行業務者提供其專業性勞務及個人受僱提供勞務，不包括在內。

再依第4條2項規定：
有左列情形之一者，係在中華民國境內銷售勞務：
一、銷售之勞務係在中華民國境內提供或使用者。
二、國際運輸事業自中華民國境內載運客、貨出境者。
三、外國保險業自中華民國境內保險業承保再保險者。

故而，只要營業人所銷售之勞務係在中華民國境內提供或使用者，即為在中華民國
境內銷售勞務。亦即只要勞務之提供或使用之二端其中之一係在中華民國境內，即
構成在中華民國境內銷售勞務。

是以，倘貴公司係直接聘請專家顧問來臺提供顧問專業諮詢，且係直接支付顧問費
，即應按所得稅法扣繳；倘係向國外的外國顧問公司購買勞務供國內使用，則構成
該外國顧問公司在中華民國境內銷售勞務，倘該公司在中華民國境內無固定營業場
所，則應由該勞務之買受人(貴公司)報繳營業稅。

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以上供參，倘有謬誤，尚請方家指正，謝謝。

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