請益記帳士考題 - 稅務

※ 引述《ntunthu (superuser)》之銘言：
: ※ 引述《vul3ai (Kevin)》之銘言：
: : 有兩題小弟不太懂,懇請各位賜教
: : 1.甲公司(加值型營業人)銷售房地產一筆給乙公司，總價5,000萬元(不含稅)，
: : 　
: : 　未分別載明價款，其中土地公告現值為600萬元，房屋評定標準價格為400萬元，
: : 　下列敘述何者正確？
: : (A)土地銷售額為3,000萬元，應開立發票，稅額為150萬元
: : (B)房屋銷售額為2,000萬元，應開立發票，稅額為0元
: : (C)房屋銷售額為2,000萬元，免開立發票，稅額為0元
: : (D)房屋銷售額為2,000萬元，應開立發票，稅額為100萬元
: 這題不懂為什麼要選(D)?
: 土地是免稅的不計入銷售額
: 房屋銷售額5000萬元*400/(600+400)=2000萬元
: 2000*5%=100萬元
: : 2.加值型營業人甲公司適用401申報書，某其申報銷項稅額400,000元，該期
: : 　申報零稅率銷售額為7,000,000元，進項稅額900,000元，其中內含固定資產
: : 　的進項稅額為200,000元，甲公司無留抵稅額，則甲公司該期可退還多少稅額？
: : 我的解法:零稅率可退還稅額，為其零稅率銷售額*5%=7,000,000*5%=350,000
: : 取得固定資產而溢付之營業稅，退還之稅額以該固定資產之進項稅額為限
: : 　　　　　400,000+350,000-200,000=550,000元
: : 　　　　　可是答案是500,000元
: : 不知道哪裡有算錯？
: : 請解惑，謝謝
銷項稅四十萬減進項稅額九十萬等於留抵五十萬
退稅上限：外銷七百萬乘5%加固定資產的進項稅二十萬等於五十五萬
留抵與退稅上限擇低 所以是五十萬

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