移轉訂價查核 初期採電腦選案 - 稅務

移轉訂價查核 初期採電腦選案

記者林杰兒／台北報導

「不合常規交易移轉訂價查核準則」在預告一個月後即將上路，財政部官員昨（2）日表
示，執行之初將以「電腦選案」為查核基礎，而國內企業即使沒有進行跨國交易，只要關
係人交易訂價不合常規，仍將列為補稅處罰對象。

資誠會計師事務所會計師吳德豐表示，財政部目前對移轉訂價查核的選案標準還沒定案，
不過參考國外經驗，公司營運長期出現虧損、不賺錢但規模持續擴增、每年利潤率不同的
企業，可能是未來稅局重點鎖定的目標。

移轉訂價查核準則已於10月初預告，明年所得稅申報就將適用，屆時稽徵機關究竟會採取
什麼選案標準，成為會計師與業界目前最關切的焦點。

財政部官員表示，執行初期，仍將以所得稅申報原有的電腦選案為查核基礎，也就是從這
些被選案查核的企業中，再針對其移轉訂價部分，調查是否有不合常規交易、藉以規避應
納稅負的情形。

「電腦選案」究竟如何選，向來是稅務機關的高度機密。官員表示，選案主要利用電腦公
式設計，其中包括三、四十種變數，各行業再分別就不同變數進行權數加重，以銀行業為
例，利率、投資報酬率等變數，可能就是加權計算的重要項目，再以此依序排列後，選出
報稅資料較為異常的企業進行查核。

而在查核準則施行後，未來這些被選為查核的企業，除了所得稅以外，面臨國稅局針對移
轉訂價查核的機率也將大為增加。

值得注意的是，移轉訂價查核對象並不以跨國企業為限，只要以不合常規交易方式，在關
係企業間進行人為的利潤分配，仍然會被稅局盯上。

舉例而言，關係企業A、B公司間，假設A公司年賺1,000萬，B公司賠了1,500萬，理論上本
應就A公司利得部分，繳納250萬元稅負。但若企業進行利潤規劃，將商品低價售予B公司
，再由其賺取最後售出的價差，使A公司本應賺得的1,000萬元移轉至B公司所有，（亦即A
公司不賺不賠、B公司則虧500萬元）透過利潤分配，以規避原本應繳的250萬元稅負。

官員強調，上述行為即使完全發生在國內，而不涉及跨國企業的交易，因為是利用人為操
縱來進行利潤分配，仍屬不合常規、藉以規避稅負的行為，都將被補稅處罰。

【記者魏錫鈴／台中報導】台灣省中區國稅局副局長陳金鑑昨（2）日說，隨著營利事業
移轉訂價查核日漸普及，跨國企業將面臨更大查稅壓力，業者應儘量依常規訂價，並在各
國公平分配合宜的訂價。

陳金鑑在勤業眾信會計師事務所主辦的「營所稅不合常規移轉訂價查核準則」高階研討會
指出，在全球化、國際化浪潮下，企業經營觸角紛紛延伸至各國，運用當地特有資源、優
勢來追求最大利潤，並藉由關係企業間移轉訂價，力求降低總稅負。

他說，OECD、美國都已訂有關係企業應遵循的常規交易原則，中國大陸近年也大力執行。
目前，大陸對關係企業、尤其是外資企業每年查核逾1,000家，據說成果不錯。

陳金鑑表示，營所稅移轉訂價查核準則（草案）在10月18日上網預告，預計年底發布、明
年1月起施行。在預告期間，廠商如有意見，歡迎以書面提出，財政部也將建立更完整的
查核資料庫。

中區國稅局審一科審核員黃春頻解析查核準則草案重點條文時說，該準則特色是徵納雙方
都適用，查核焦點集中在關係企業間，對企業界、稽徵機關都是考驗。

黃春頻告訴與會廠商，平常就備妥移轉訂價資料，包括進行風險分析、選取可比較對象及
資料，查核時會比較沒有問題。

勤業眾信會計師呂惠民則建議跨國企業，在今年底前就要做好相關準備工作，以配合財會
等相關作業。隨後，由勤業眾信會計師郭心潔等介紹移轉訂價報告主要內容、全球移轉訂
價規劃策略等。

【2004/11/03 經濟日報】


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