發貨國外庫存 可減除銷售額 - 所得稅

發貨國外庫存 可減除銷售額

2022-11-09 23:52 經濟日報／ 記者 陳姿穎／台北報導

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營利事業為搶得外銷先機，常將貨品先行出口至國外發貨倉庫存放，以利客戶下訂時快速
到貨。本報系資料庫


營利事業為搶得外銷先機，常將貨品先行出口至國外發貨倉庫存放，以利客戶下訂時快速

到貨。南區國稅局表示，放置國外倉庫尚未銷售部分，可減除原申報銷售額，不過須檢附

兩文件，分別為合格會計師簽證的收入調節表，以及存貨盤點資料，否則，貨物將在出口

時視為營業收入。

國稅局官員表示，營利事業在國外設置發貨倉庫，當貨品經海關出口至國外發貨倉庫時，

應先按出口報單所載價格，申報零稅率銷售額，在辦理年度營利事業所得稅結算申報時，

如貨品已出售，應在結算申報書之營業收入調節表，就實際銷售價格與原報關價格的差額

，調整營業收入。

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尚未銷售的貨物，可減除原申報銷售額，不過要留意，營利事業須提出發貨倉庫當地合格

會計師，或委託國內會計師至當地實際盤點，並製作國外發貨倉庫存貨盤點資料，以及會

計師簽證的收入調節表，供國稅局認定。

官員表示，收入調節表並沒有特定格式，但必須顯示從國內出口時，貨物申報的銷售金額

、數量，與國外實際銷售的金額、數量以及差額的調整數。

國稅局官員舉例，甲公司在2021年度共輸出8,000萬元的貨物至日本發貨倉庫，不過截至

2021年底，發貨倉庫實際銷售貨物金額只有5,000萬元，還有3,000萬元未出售。因此，甲

公司在辦理2021年度營利事業所得稅結算申報時，如果要減除發貨倉庫，尚未出售的存貨

3,000萬元，須提出經會計師簽證盤點資料，以及營業收入調節表，才能以實際銷售數量

及價格，向國稅局核實認定銷貨收入為5,000萬元，否則將以貨物出口時的銷售金額8,000

萬元，認定銷貨收入。

另外，國稅局官員提醒，營利事業直接外銷貨物給國外買受人時，依據《統一發票使用辦

法》規定，雖可免開立統一發票，不過在辦理營利事業所得稅結算申報時，仍應依法列報

所屬年度的營業收入，而免開立統一發票的銷售額計算，應於報關當日，按海關公布適用

的匯率，換算銷售額。

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