申報房地合一稅 三點注意 - 所得稅

申報房地合一稅 三點注意

2022-02-28 00:33 經濟日報 / 記者翁至威／台北報導

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今年5月申報營所稅時，營利事業可能將首次採用差別稅率計算房地合一稅，財政部及國

稅局提醒企業，在申報房地合一稅時應留意三大注意事項。圖／本報資料照片


去年7月房地合一2.0稅制上路，營利事業比照個人，依據持有期間採差別稅率，今年5月

申報營所稅時，營利事業可能將首次採用差別稅率計算房地合一稅，財政部及國稅局提醒

企業，在申報房地合一稅時應留意三大注意事項。

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首先在適用稅率上，財政部官員表示，營利事業在房地合一1.0階段，並未區分持有時間

，一律適用20%稅率；而自去年7月起，交易適用房地合一稅制的案件，依持有期間採不同

稅率，持有兩年內出售，稅率為45%；持有逾兩年、未逾五年，稅率為35%；持有超過五年

稅率為20%。

而在申報方式上，原本是合併計稅（併入營利事業所得）、合併報繳，修法後適用2.0案

件，則採「分開計稅」，但同樣是合併報繳，一樣是在每年5月所得稅申報季來申報，與

個人房地合一稅不同。其次，國稅局則提醒，營利事業若同時出售多筆土地，記得要區分

土地取得日。官員表示，房地合一稅制當中，取得時間、持有期間、交易時間點等，都會

影響稅制適用。如果是舊制，土地交易所得不課稅；如果是房地合一制，又會因為交易時

間點，分為單一稅率或差別稅率。

國稅局表示，公司在同一年度出售多筆土地，應注意各筆土地，是在2015年12月31日前，

或2016年元旦後取得，分別適用不同稅制。若為前者，適用舊制免納所得稅，才能將出售

土地利益，列報在申報書中的免稅之出售土地欄位。

國稅局舉例，甲公司2019年出售四筆土地，獲利300萬元，公司將其列為免稅土地出售利

益，自行將這300萬元從全年所得額中減除，但國稅局查到，其中一塊土地取得日為2019

年，應適用房地合一課稅，最後核定補稅並處罰。

第三，國稅局提醒獨資合夥組織，若適用房地合一2.0者，應由該房地登記所有權的獨資

資本主或合夥組織合夥人，依個人房地合一課稅規定在出售房地過戶次日起算30日內申報

納稅。

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