生前贈與節稅 反多課500萬遺產稅 - 稅務

裕隆董事長嚴凱泰的姑丈、東吳大學法學院前院長方文長，過世前一個半月贈與太太三千

萬元，由於贈與後的遺產稅額遠高於沒有贈與，方家因而向國稅局主張「贈與無效」遭駁

回；方家不服提行政訴訟，但敗訴。

本案方家被核課五百卅三萬餘元的遺產稅，如果依方家主張「贈與無效」的方式核課，估

計至少可省下五百萬元，差別非常大。

方文長曾任裕隆汽車的常務董事、東吳大學教務長、法學院院長；民國九十四年時，東吳

為慶祝方文長九十大壽，特別舉辦比較法研討會來祝壽。方文長的女兒方嘉麟在政大法律

系任教。

方家主張，方文長前年六月廿六日過世，一個半月前、即同年五月十日，方文長將三千萬

元轉到太太方嚴慶怡的戶頭時，因已病重，沒有處理一般事務的能力，應無贈與的意思，

這項贈與即屬無效。

方家認為，因贈與無效，該三千萬元應納入遺產計算，遺產總額三千九百四十一萬七千餘

元，配偶依法可分配一半的財產為「剩餘財產」，其餘再予計稅。

國稅局說，三千萬是方文長生前贈與太太方嚴慶怡的，夫妻間贈與雖不課贈與稅，但仍須

納入遺產總額計算遺產稅，也不能主張剩餘財產分配；核定遺產總額為三千九百四十一萬

七千餘元，淨額二千三百多萬元，應納稅額五百卅三萬餘元。

法院調查後認為，依醫院資料，方文長直到九十六年六月廿三日後神智才開始混亂，他於

同年五月十日轉帳贈與太太時，仍然清醒；而三千萬元轉入太太方嚴慶怡帳戶後，方妻拿

去轉存定存，當成自己的錢使用，顯見該贈與行為已生效力。

判決指出，依遺產及贈與稅法規定，方文長在死亡前兩年贈與太太的三千萬元，應列入「

擬制遺產」（視為遺產）併入遺產總額課稅，而三千萬經贈與方太太，就屬她的財產，已

不是方文長「死亡時的現存財產」（遺產），方太太因而不能對「擬制遺產」主張剩餘財

產分配權。

http://udn.com/NEWS/MEDIA/5056886-2156589.gif

【2009/08/04 聯合報】

http://udn.com/NEWS/FINANCE/FIN10/5056886.shtml

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