營業稅扣抵更改 注意時限 - 稅務

營業稅扣抵更改 注意時限

2023-05-15 23:49 經濟日報／ 記者 陳姿穎／台北報導

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高雄國稅局表示，兼營營業人在申報營業稅時原採用「比例扣抵法」，想要改以「直接扣
抵法」調整當期稅額時，要留意在核定公告日起30天內提出更正。圖／聯合報系資料照片


高雄國稅局表示，兼營營業人在申報營業稅時原採用「比例扣抵法」，想要改以「直接扣

抵法」調整當期稅額時，要留意在核定公告日起30天內提出更正，如果營業人逾限提出，

且當期營業稅已核課確定時，無法變更計算方法。另外，經過變更改用「直接扣抵法」的

營業人三年內不能再變更。

國稅局官員表示，營業稅以每兩個月為一期，在每期結算銷項及進項後的隔月15日，向主

管稽徵機關申報銷售額，並向公庫繳納營業稅。

營業人在計算抵稅比例時，可以採「比例扣抵法」或「直接扣抵法」兩種方式擇一，但採

用直接扣抵法後，未來三年內都要維持此模式，不能隨意變更。

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圖／經濟日報提供

官員表示，營業人因兼營免稅貨物或勞務，在申報營業稅時，依《兼營營業人營業稅額計

算辦法》規定，可以從「比例扣抵法」或「直接扣抵法」兩者擇一，計算得扣抵的進項稅

額，以及全年應納或溢付的營業稅額。

而兼營營業人如果符合《營業稅額計算辦法》規定，帳簿記載完備，能明確區分所購買貨

物、勞務或進口貨物的實際用途者，就可以直接使用直接扣抵法，以真實反應其進項稅額

可扣抵銷項稅額註的金額。

官員說明，「比例扣抵法」及「直接扣抵法」皆為兼營營業人申報調整計算營業稅的法定

方法，依《稅捐稽徵法》規定，經國稅局核課確定的營業稅案件，因該期營業稅核課已產

生效力，之後就不能再以該確定案件申請改採「直接扣抵法」調整當期稅額。所以兼營營

業人在申報時可以計算，選擇較有利的計算方式。

官員舉例，甲公司在申報2022年3、4月期的營業稅時，原本採用比例扣抵法報稅，之後想

更改採用直接扣抵法計算營業稅額，因此要在核定公告日2022年11月14日次日起30天內提

出更正。不過甲公司直到12月底才提出，因為超過提出改採期限2022年12月14日，因此國

稅局無法同意變更。

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