營所稅列舉交際費 有眉角 - 所得稅

營所稅列舉交際費 有眉角

2022-07-05 01:22 經濟日報／ 記者 陳姿穎／台北報導

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營利事業在進行所得稅申報時，會列舉交際應酬費用進行扣抵。路透


營利事業在進行所得稅申報時，會列舉交際應酬費用進行扣抵，高雄國稅局提醒，民眾在

申報時要有三個注意，分別是一、贈禮也屬於業務上直接支付的交際應酬費用；二、列為

費用或損失時要按照產製的實際成本列帳，並不是依照時價列帳；三、須注意全年列報之

交際費不得超過《所得稅法》第37條規定的限額。

高雄國稅局指出，近日發現甲食品加工製造公司，將自行產製的加工食品，無償提供給往

來廠商作為年節贈禮，公司在贈與禮物給客戶時依時價開立發票，但在營利事業所得稅申

報時，以加工食品時價金額列報在其他費用，引發補稅問題。

高雄國稅局說明，甲公司在申報營所稅時出了兩個錯誤，其中，誤將贈禮費用列在其他費

用欄位，因為贈禮行為屬於業務上直接支付的交際應酬費用，不應該列舉在其他費用的項

目，並且交際應酬的扣抵比例要依照所得稅法第37條規定的限度。再來，贈送給客戶的禮

品，不是依照時價列帳，而是按照產製的實際成本列帳。

另外，高雄國稅局指出，甲公司依照依營業稅法第3條第3項中，營業人以自行產製、進口

、購買供銷售的貨物，無償移轉他人所有者，依照贈禮貨物的時價，以自己為買受人開立

發票是正確的，不過因為發票是交際應酬用，所以依營業稅法第19條規定，不能申報其他

費用扣抵。

高雄國稅局提醒，營利事業在申報時所列出的交際應酬費用，務必要取得統一發票或相關

證明。此外，業者在不同業務目的可抵用的費用不盡相同，其中可分為進貨、銷貨、運輸

、勞務等目的，也會依照公司全年支出金額，有不同限度的比例可抵扣。

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