樂活節稅／贈與稅補稅爭議 可申請協商 - 稅務

王老太太一度因病危而住進加護病房，遠在美國的兒子王泰德（化名）回台照顧母親。沒

想到過了兩天之後，王老太太奇蹟似地甦醒，在她清醒的五天裡，每天都帶著私人印鑑，

到銀行從自己戶頭提領149萬元，五天後王老太太再度陷入昏迷，這回幸運之神不再眷顧

她，王老太太重新入院後，短短兩天後即逝世。不過在她迴光反照的這五天裡，前後一共

提出了745萬元。

在王老太太過世後，稅捐機關認為她當初是在病重的情況下，提領自己的財產，似乎是已

經知道自己來日恐怕不多，因此判定從老太太戶頭裡被提出的745萬元，是贈與給兒子王

泰德。然而王泰德卻向稅捐機關表明，不知道媽媽存款的下落，如今王老太太本人又已過

世，這項贈與案該如何處置？

根據財政部在78年4月12日公布的「稅捐稽徵機關稅務案件協談作業要點」，已經規定徵

納雙方若對課稅事實有爭議，可以進行協商。不僅如此，這項要點也規定徵納雙方可以協

談的情況與時間點。以王老太太贈與案為例，若案件仍在國稅局審核中，納稅義務人認為

雙方對於課稅的事實認定、證據的採認有協談必要，可以提出稅務協商。

假設案子已進入稅務官司階段、復查階段，或是正在進行進入訴願、行政訴訟一審、二審

等階段，經撤銷後需要國稅局再重新核定；或申請復查的程序跟理由與規定不符，或者對

於法令出現誤解狀態，認為有必要和稅捐機關協談者，都可以提出稅務協商。

若民眾打算申請協談案件，可以跟國稅局的承辦人員申請，由承辦人員或其股長簽報核准

；如果已經進入行政救濟的案件，因相關事證有所爭議，可以跟承辦人員討論進行協談，

透過復查委員會的決議辦理。不過，有些協談案件較為特殊，會由機關首長直接交辦。總

之，若已確定可以進行協談，國稅局會於協談到期日三天前，以書面通知所有應參加協談

的人員進行協談作業。

從今年1月23日修法後，在一年內贈與他人的金額超過220萬元才會課徵贈與稅，因為贈與

稅的核課期間有五年，如果真的發生贈與行為，依法申報贈與稅將是對納稅義務人最有利

的作法。

不過，若如同本案的情況，對於贈與是否發生存有爭議，並對國稅局的核課有疑慮，就可

以試著進行協談。假使納稅義務人王泰德擁有的的證據並不充分，此時最需要注意及掌握

的，還是「協談的氣氛」。在這裡所謂的氣氛是指，一定要掌握部分利基，才有協談的必

要及可行性。如果考量後發現，無法找出對自己有利的說詞，情勢很有可能一面倒，王泰

德就難有協談的優勢。

因此，王泰德可以從下列幾個方向搜尋對自己有利的條件，例如：往前或往後尋找資金流

程，確定自己的帳戶金額有無異常增加，如無增加相對龐大的金額，則對當事人將更有利

；或是蒐集王老太太可能使用現金的機會，像是否用於醫藥費，或是其他無憑證的現金支

出，都可以在與稅務機關協談時，加大協談的利基，達到節稅的效果。

總之，民眾對於國稅局的核課有爭議時，並非僅有等待行政救濟一途，最好在進行審理時

，趕緊蒐集有利的相關證物，包含資金流程、法令依據等，與稅捐稽徵單位進行協商，才

不會多繳冤枉的稅款。

（安致勤資會計師事務所會計師呂旭明口述，記者吳碧娥採訪整理）

【2009/07/29 經濟日報】

http://udn.com/NEWS/FINANCE/FIN10/5047418.shtml

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