會計師試題煩請解惑 - 所得稅

※ 引述《pagenotfound (404 not found)》之銘言：
: 大成建設公司興建房屋出售，被稽徵機關查獲，出售的房屋價款有低報3000萬元，
: 沒有開立發票和申報營業收入。此外，當年度所得稅申報的營造成本中也有2000萬元
: 是取得虛設行號的發票作為憑證，
: 該筆發票並且已經列報營業稅進項稅額扣抵100萬 元。
: 截至查獲當時，大成建設公司一直留有營業稅留抵稅額500萬元以上。
: 試問：依據所得稅法、營業稅法及稅捐稽徵法之規定，稅捐稽徵機關應如何處罰大成建設
: 公司上述的違章行為？
: 91年會計師檢核試題
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: 參考坊間題庫解答 所得稅法:110條
: 會適用到以下法條 營業稅法:51條,52條
: 稅捐稽徵法:41條,44條,48條

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: 但是我不清楚我的理解是否有錯
: 整理如下,煩請指教
: 銷貨部分
: 稽徵機關查獲短開發票: 營業稅52
: (if在申報前)
: 應給予他人憑證而未給予: 稅捐稽徵法44
: 沒有申報營業收入: 所得稅110
: 進貨部分
: 取得虛設行號的發票: 營業稅51第一項第五款
: 稅捐稽徵法41
: 虛增成本,漏報或短報所得額: 所得稅110
: 另外我想請問
: (1)營業稅52條以及營業稅51條會同時發生嗎? =>可能會
: 由於短開發票絕對會短報和漏報銷售額
: 有可能發生在當期查獲短開漏開統一發票後,適用52條

=>查獲後未屆申報已如期申報
(或未屆申報期,短漏開當下就是52或稅稽44)

爾後申報後又發現有短漏報,再適用51條=>僅51-3跟稅稽44之適用

: (2)由於漏稅罰以及行為罰擇一重處
: 營業稅52(漏稅罰), 稅捐稽徵法44(行為罰),所得稅110(漏稅罰)
: 如果同時發生是如何處理?

=>52,44擇一;漏營業稅,漏營所稅,各稅罰

: 營業稅52(漏稅罰)+稅捐稽徵法44(行為罰)

=>擇一重處? 還是 =>52不會跟44

: 所得稅110(漏稅罰)+稅捐稽徵法44(行為罰)

=>擇一重處?請辦過營所解答
: 煩請解惑 謝謝
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1.罰則:行政罰(各稅罰)或刑事罰(稅稽罰41)
==>擇一(行政法罰26)
(以下討論不考慮營所稅(沒辦過))

2.營業稅部分:15,19,32,35,34(稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法第21),51-3
"*未申報且逾申報期~沒52",51第2項(細則部分略過)

3.稅稽41,44,48

4.補本稅(虛進+漏銷)

5.違章(考量行為時有無實質漏稅,有再作違章)(略過解釋函令)
分別罰:max[漏稅罰(虛進+漏銷),行為罰(未拿,未給)(MAX100+100)](行政罰法24)


虛進違章要考慮51第2項................

這問題是很實務(對國稅局而言).............後續請人接力,僅開個小洞供參

有錯請指導(~"M大")


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