[心得] 累進差額的觀念--土地增值稅 - 所得稅

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作者: atxp4869 (邱議瑩是我的菜\(￣▽￣)) 看板: Examination
標題: [心得] 累進差額的觀念--土地增值稅
時間: Tue Jan 12 00:28:18 2010

(一) 前言

有人跟我說稅率級距的下限，適用稅率是只能用較低的那一個

並沒有要選哪一個用的問題

也就是說所得稅的370,000，雖然表格上顯示可以用6％跟13％

正確來講是只能用6％(雖然說兩個算起來是一樣的)

但如果不要這麼講究的話，這倒是一個可以推出稅率級距的概念

而且王建火宣課本裡面的累進差額公式，也是隱含了這個概念

而如果知道土地增值稅的公式怎麼使用的人可以直接跳到 (四)累進差額 的部分







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現在就來看看土地增值稅的累進稅率怎麼來的，先來看看公式

第一級
應徵稅額=土地漲價總數額【未達百分之一百者】*稅率(20%)

第二級
應徵稅額=土地漲價總數額【在百分之一百以上未達百分之二百者】×
【稅率(30%)－[(30%－20%)*減徵率]】－累進差額(原規定地價或前次移轉現值*A)
註：持有土地年限未超過20年者，無減徵，A為0.1
　　持有土地年限超過20年以上者，減徵率為20%，A為0.08
　　持有土地年限超過30年以上者，減徵率為30%，A為0.07
　　持有土地年限超過40年以上者，減徵率為40%，A為0.06

第三級
應徵稅額=土地漲價總數額【在百分之二百以上者】*
【稅率(40%)－[(40%－20%)*減徵率]】－累進差額(原規定地價或前次移轉現值*B)
註：持有土地年限未超過20年者，無減徵，B為0.3
　　持有土地年限超過20年以上者，減徵率為20%，B為0.24
　　持有土地年限超過30年以上者，減徵率為30%，B為0.21
　　持有土地年限超過40年以上者，減徵率為40%，B為0.18

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嗯.....看不懂呢...把它簡化一下

稅額=增值*稅率(考慮減徵率)-累進差額，雖然意思不精確，但為了簡化說明暫時先這樣

增值：就是土地漲價總數額，暫不考慮物價指數跟其他，反正有考慮也一樣

稅率：要視持有年限把減徵率考慮進去

累進差額：就是我們要算的，雖然說公式裡面有，但這是可以算的

可以依照條件算出所有狀況的A跟B










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(三) 舉例試算

不過為了熟悉起見，先來練習一下公式怎麼用，先不要管數字的合理性以方便說明

例一：假設98年公告現值為$1,000，前次移轉現值在97年為$500

則增值為$1,000-$500=$500，漲價倍數為500/500=1，並不是1000/500＝2

照理講應該用第二級稅率，但我得依照之前的觀念才能算出累進差額

所以我還是兩個稅率都算算看

第一級
應徵稅額=土地漲價總數額【未達百分之一百者】*稅率(20%)

$100 = $500 *0.2

第二級
應徵稅額=土地漲價總數額【在百分之一百以上未達百分之二百者】*
【稅率(30%)－[(30%－20%)*減徵率]】－累進差額(原規定地價或前次移轉現值*A)

持有土地年限未超過20年者，無減徵，A為0.1

100=500*[0.3-(0.3-0.2)*0]-500*0.1，沒錯是一樣的
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例二：98年公告現值為$30,000，前次移轉現值在67年為$10,000

增值為$30,000-$10,000=$20,000 漲價倍數為20,000/10,000=2 不是30,000/10,000=3

所以我可以用第二級跟第三級的稅率，計算如下

第二級
應徵稅額=土地漲價總數額【在百分之一百以上未達百分之二百者】×
【稅率(30%)－[(30%－20%)*減徵率]】－累進差額(原規定地價或前次移轉現值*A)

持有土地年限超過30年以上者，減徵率為30%，A為0.07

4,700=$20,000*[0.3-(0.3-0.2)*0.3]-$10,000*0.07

第三級
應徵稅額=土地漲價總數額【在百分之二百以上者】*
【稅率(40%)－[(40%－20%)*減徵率]】－累進差額(原規定地價或前次移轉現值*B)

持有土地年限超過30年以上者，減徵率為30%，B為0.21

4,700=$20,000*[0.4-(0.4-0.2)*0.3]-$10,000*0.21

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(四) 累進差額推導

前面很囉唆這裡直接來了

假設前次移轉現值為Ｘ，（漲價總數額，持有年限）＝（Ｘ，小於20年）

Ａ與Ｂ分別為第二級與第三級的累進差額，就是最初公式的Ａ與Ｂ

公式直接代：

所有色彩依序為漲價總數額、稅率、減徵率、累進差額

Ｘ*0.2＝Ｘ*[0.3-(0.3-0.2)*0]-Ａ →Ａ＝0.1Ｘ

而如果是（漲價總數額，持有年限）＝（2Ｘ，小於20年）

2Ｘ*[0.3-(0.3-0.2)*0]-0.1Ｘ＝2Ｘ*[0.4-(0.4-0.2)*0]-Ｂ →Ｂ＝0.3Ｘ

這樣持有小於20年的累進差額就都算出來了

而且這樣下去，不管是20年，30年，40年的都可以算出來

我舉40年的為例　（漲價總數額，持有年限）＝（Ｘ，40年以上）

Ｘ*0.2＝Ｘ*[0.3-(0.3-0.2)*0.4]-Ａ →Ａ＝0.06Ｘ

再來是（漲價總數額，持有年限）＝（2Ｘ，40年以上）

2Ｘ*[0.3-(0.3-0.2)*0.4]-0.06Ｘ＝2Ｘ*[0.4-(0.4-0.2)*0.4]-Ｂ

→2Ｘ*0.26-0.06Ｘ＝2Ｘ*0.32-Ｂ →Ｂ＝2Ｘ*0.06+0.06Ｘ＝0.18Ｘ

所有的累進差額就是這樣出來了

(四) 後話

公式不難背，還不就是＄*％-累進差額，差別就是要如何記憶稅率跟累進差額

先把表格打出來再說明


稅率 未滿20年 20年以上 30年以上 40年以上

第一級 20％ 20％ 20％ 20％

第二級 30％ 28％ 27％ 26％

第三級 40％ 36％ 34％ 32％

稅率之所以不是單純的二十三十四十，都是因為持有年限的關係

但是觀察表格可發現：

(１) 第一級因為沒有減徵率的規定，所以一律20％

(２) 只要是未滿20年，減徵率＝0，故不影響稅率，所以是很單純的20％～40％

(３) 有四直行，看下來應該發現了吧，成等差級數

第一行就是很簡單的二十三十四十，就是公差10的等差級數

第二行就是公差＝8 第三行公差＝7 第四行公差＝6 越加越多

接下來是累進差額

累進差額受減徵率影響，依序為無減徵，減徵20％，30％，40％

只要先記住未滿20年的，第二級(Ａ)與第三級(Ｂ)的累進差額分別是0.1與0.3

再來依照減徵率打八折(20％ off)，七折(30% off)，六折(40% off)

就變成 0.08 0.07 0.06 與 0.24 0.21 0.18

這樣累進差額就出來了，先把表格列出來，要算的話視題目條件丟數字進去就行了

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