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作者: atxp4869 (邱議瑩是我的菜\(￣▽￣)) 看板: Examination
標題: [心得] 累進差額的觀念--土地增值稅
時間: Tue Jan 12 00:28:18 2010
(一) 前言
有人跟我說稅率級距的下限，適用稅率是只能用較低的那一個
並沒有要選哪一個用的問題
也就是說所得稅的370,000，雖然表格上顯示可以用6％跟13％
正確來講是只能用6％(雖然說兩個算起來是一樣的)
但如果不要這麼講究的話，這倒是一個可以推出稅率級距的概念
而且王建火宣課本裡面的累進差額公式，也是隱含了這個概念
而如果知道土地增值稅的公式怎麼使用的人可以直接跳到 (四)累進差額 的部分
--
現在就來看看土地增值稅的累進稅率怎麼來的，先來看看公式
第一級
應徵稅額=土地漲價總數額【未達百分之一百者】*稅率(20%)
第二級
應徵稅額=土地漲價總數額【在百分之一百以上未達百分之二百者】×
【稅率(30%)－[(30%－20%)*減徵率]】－累進差額(原規定地價或前次移轉現值*A)
註：持有土地年限未超過20年者，無減徵，A為0.1
持有土地年限超過20年以上者，減徵率為20%，A為0.08
持有土地年限超過30年以上者，減徵率為30%，A為0.07
持有土地年限超過40年以上者，減徵率為40%，A為0.06
第三級
應徵稅額=土地漲價總數額【在百分之二百以上者】*
【稅率(40%)－[(40%－20%)*減徵率]】－累進差額(原規定地價或前次移轉現值*B)
註：持有土地年限未超過20年者，無減徵，B為0.3
持有土地年限超過20年以上者，減徵率為20%，B為0.24
持有土地年限超過30年以上者，減徵率為30%，B為0.21
持有土地年限超過40年以上者，減徵率為40%，B為0.18
--
嗯.....看不懂呢...把它簡化一下
稅額=增值*稅率(考慮減徵率)-累進差額，雖然意思不精確，但為了簡化說明暫時先這樣
增值：就是土地漲價總數額，暫不考慮物價指數跟其他，反正有考慮也一樣
稅率：要視持有年限把減徵率考慮進去
累進差額：就是我們要算的，雖然說公式裡面有，但這是可以算的
可以依照條件算出所有狀況的A跟B
--
(三) 舉例試算
不過為了熟悉起見，先來練習一下公式怎麼用，先不要管數字的合理性以方便說明
例一：假設98年公告現值為$1,000，前次移轉現值在97年為$500
則增值為$1,000-$500=$500，漲價倍數為500/500=1，並不是1000/500＝2
照理講應該用第二級稅率，但我得依照之前的觀念才能算出累進差額
所以我還是兩個稅率都算算看
第一級
應徵稅額=土地漲價總數額【未達百分之一百者】*稅率(20%)
$100 = $500 *0.2
第二級
應徵稅額=土地漲價總數額【在百分之一百以上未達百分之二百者】*
【稅率(30%)－[(30%－20%)*減徵率]】－累進差額(原規定地價或前次移轉現值*A)
持有土地年限未超過20年者，無減徵，A為0.1
100=500*[0.3-(0.3-0.2)*0]-500*0.1，沒錯是一樣的
--
例二：98年公告現值為$30,000，前次移轉現值在67年為$10,000
增值為$30,000-$10,000=$20,000 漲價倍數為20,000/10,000=2 不是30,000/10,000=3
所以我可以用第二級跟第三級的稅率，計算如下
第二級
應徵稅額=土地漲價總數額【在百分之一百以上未達百分之二百者】×
【稅率(30%)－[(30%－20%)*減徵率]】－累進差額(原規定地價或前次移轉現值*A)
持有土地年限超過30年以上者，減徵率為30%，A為0.07
4,700=$20,000*[0.3-(0.3-0.2)*0.3]-$10,000*0.07
第三級
應徵稅額=土地漲價總數額【在百分之二百以上者】*
【稅率(40%)－[(40%－20%)*減徵率]】－累進差額(原規定地價或前次移轉現值*B)
持有土地年限超過30年以上者，減徵率為30%，B為0.21
4,700=$20,000*[0.4-(0.4-0.2)*0.3]-$10,000*0.21
--
(四) 累進差額推導
前面很囉唆這裡直接來了
假設前次移轉現值為Ｘ，（漲價總數額，持有年限）＝（Ｘ，小於20年）
Ａ與Ｂ分別為第二級與第三級的累進差額，就是最初公式的Ａ與Ｂ
公式直接代：
所有色彩依序為漲價總數額、稅率、減徵率、累進差額
Ｘ*0.2＝Ｘ*[0.3-(0.3-0.2)*0]-Ａ →Ａ＝0.1Ｘ
而如果是（漲價總數額，持有年限）＝（2Ｘ，小於20年）
2Ｘ*[0.3-(0.3-0.2)*0]-0.1Ｘ＝2Ｘ*[0.4-(0.4-0.2)*0]-Ｂ →Ｂ＝0.3Ｘ
這樣持有小於20年的累進差額就都算出來了
而且這樣下去，不管是20年，30年，40年的都可以算出來
我舉40年的為例 （漲價總數額，持有年限）＝（Ｘ，40年以上）
Ｘ*0.2＝Ｘ*[0.3-(0.3-0.2)*0.4]-Ａ →Ａ＝0.06Ｘ
再來是（漲價總數額，持有年限）＝（2Ｘ，40年以上）
2Ｘ*[0.3-(0.3-0.2)*0.4]-0.06Ｘ＝2Ｘ*[0.4-(0.4-0.2)*0.4]-Ｂ
→2Ｘ*0.26-0.06Ｘ＝2Ｘ*0.32-Ｂ →Ｂ＝2Ｘ*0.06+0.06Ｘ＝0.18Ｘ
所有的累進差額就是這樣出來了
(四) 後話
公式不難背，還不就是＄*％-累進差額，差別就是要如何記憶稅率跟累進差額
先把表格打出來再說明
稅率 未滿20年 20年以上 30年以上 40年以上
第一級 20％ 20％ 20％ 20％
第二級 30％ 28％ 27％ 26％
第三級 40％ 36％ 34％ 32％
稅率之所以不是單純的二十三十四十，都是因為持有年限的關係
但是觀察表格可發現：
(１) 第一級因為沒有減徵率的規定，所以一律20％
(２) 只要是未滿20年，減徵率＝0，故不影響稅率，所以是很單純的20％～40％
(３) 有四直行，看下來應該發現了吧，成等差級數
第一行就是很簡單的二十三十四十，就是公差10的等差級數
第二行就是公差＝8 第三行公差＝7 第四行公差＝6 越加越多
接下來是累進差額
累進差額受減徵率影響，依序為無減徵，減徵20％，30％，40％
只要先記住未滿20年的，第二級(Ａ)與第三級(Ｂ)的累進差額分別是0.1與0.3
再來依照減徵率打八折(20％ off)，七折(30% off)，六折(40% off)
就變成 0.08 0.07 0.06 與 0.24 0.21 0.18
這樣累進差額就出來了，先把表格列出來，要算的話視題目條件丟數字進去就行了
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標題: [心得] 累進差額的觀念--土地增值稅
時間: Tue Jan 12 00:28:18 2010
(一) 前言
有人跟我說稅率級距的下限，適用稅率是只能用較低的那一個
並沒有要選哪一個用的問題
也就是說所得稅的370,000，雖然表格上顯示可以用6％跟13％
正確來講是只能用6％(雖然說兩個算起來是一樣的)
但如果不要這麼講究的話，這倒是一個可以推出稅率級距的概念
而且王建火宣課本裡面的累進差額公式，也是隱含了這個概念
而如果知道土地增值稅的公式怎麼使用的人可以直接跳到 (四)累進差額 的部分
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現在就來看看土地增值稅的累進稅率怎麼來的，先來看看公式
第一級
應徵稅額=土地漲價總數額【未達百分之一百者】*稅率(20%)
第二級
應徵稅額=土地漲價總數額【在百分之一百以上未達百分之二百者】×
【稅率(30%)－[(30%－20%)*減徵率]】－累進差額(原規定地價或前次移轉現值*A)
註：持有土地年限未超過20年者，無減徵，A為0.1
持有土地年限超過20年以上者，減徵率為20%，A為0.08
持有土地年限超過30年以上者，減徵率為30%，A為0.07
持有土地年限超過40年以上者，減徵率為40%，A為0.06
第三級
應徵稅額=土地漲價總數額【在百分之二百以上者】*
【稅率(40%)－[(40%－20%)*減徵率]】－累進差額(原規定地價或前次移轉現值*B)
註：持有土地年限未超過20年者，無減徵，B為0.3
持有土地年限超過20年以上者，減徵率為20%，B為0.24
持有土地年限超過30年以上者，減徵率為30%，B為0.21
持有土地年限超過40年以上者，減徵率為40%，B為0.18
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嗯.....看不懂呢...把它簡化一下
稅額=增值*稅率(考慮減徵率)-累進差額，雖然意思不精確，但為了簡化說明暫時先這樣
增值：就是土地漲價總數額，暫不考慮物價指數跟其他，反正有考慮也一樣
稅率：要視持有年限把減徵率考慮進去
累進差額：就是我們要算的，雖然說公式裡面有，但這是可以算的
可以依照條件算出所有狀況的A跟B
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(三) 舉例試算
不過為了熟悉起見，先來練習一下公式怎麼用，先不要管數字的合理性以方便說明
例一：假設98年公告現值為$1,000，前次移轉現值在97年為$500
則增值為$1,000-$500=$500，漲價倍數為500/500=1，並不是1000/500＝2
照理講應該用第二級稅率，但我得依照之前的觀念才能算出累進差額
所以我還是兩個稅率都算算看
第一級
應徵稅額=土地漲價總數額【未達百分之一百者】*稅率(20%)
$100 = $500 *0.2
第二級
應徵稅額=土地漲價總數額【在百分之一百以上未達百分之二百者】*
【稅率(30%)－[(30%－20%)*減徵率]】－累進差額(原規定地價或前次移轉現值*A)
持有土地年限未超過20年者，無減徵，A為0.1
100=500*[0.3-(0.3-0.2)*0]-500*0.1，沒錯是一樣的
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例二：98年公告現值為$30,000，前次移轉現值在67年為$10,000
增值為$30,000-$10,000=$20,000 漲價倍數為20,000/10,000=2 不是30,000/10,000=3
所以我可以用第二級跟第三級的稅率，計算如下
第二級
應徵稅額=土地漲價總數額【在百分之一百以上未達百分之二百者】×
【稅率(30%)－[(30%－20%)*減徵率]】－累進差額(原規定地價或前次移轉現值*A)
持有土地年限超過30年以上者，減徵率為30%，A為0.07
4,700=$20,000*[0.3-(0.3-0.2)*0.3]-$10,000*0.07
第三級
應徵稅額=土地漲價總數額【在百分之二百以上者】*
【稅率(40%)－[(40%－20%)*減徵率]】－累進差額(原規定地價或前次移轉現值*B)
持有土地年限超過30年以上者，減徵率為30%，B為0.21
4,700=$20,000*[0.4-(0.4-0.2)*0.3]-$10,000*0.21
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(四) 累進差額推導
前面很囉唆這裡直接來了
假設前次移轉現值為Ｘ，（漲價總數額，持有年限）＝（Ｘ，小於20年）
Ａ與Ｂ分別為第二級與第三級的累進差額，就是最初公式的Ａ與Ｂ
公式直接代：
所有色彩依序為漲價總數額、稅率、減徵率、累進差額
Ｘ*0.2＝Ｘ*[0.3-(0.3-0.2)*0]-Ａ →Ａ＝0.1Ｘ
而如果是（漲價總數額，持有年限）＝（2Ｘ，小於20年）
2Ｘ*[0.3-(0.3-0.2)*0]-0.1Ｘ＝2Ｘ*[0.4-(0.4-0.2)*0]-Ｂ →Ｂ＝0.3Ｘ
這樣持有小於20年的累進差額就都算出來了
而且這樣下去，不管是20年，30年，40年的都可以算出來
我舉40年的為例 （漲價總數額，持有年限）＝（Ｘ，40年以上）
Ｘ*0.2＝Ｘ*[0.3-(0.3-0.2)*0.4]-Ａ →Ａ＝0.06Ｘ
再來是（漲價總數額，持有年限）＝（2Ｘ，40年以上）
2Ｘ*[0.3-(0.3-0.2)*0.4]-0.06Ｘ＝2Ｘ*[0.4-(0.4-0.2)*0.4]-Ｂ
→2Ｘ*0.26-0.06Ｘ＝2Ｘ*0.32-Ｂ →Ｂ＝2Ｘ*0.06+0.06Ｘ＝0.18Ｘ
所有的累進差額就是這樣出來了
(四) 後話
公式不難背，還不就是＄*％-累進差額，差別就是要如何記憶稅率跟累進差額
先把表格打出來再說明
稅率 未滿20年 20年以上 30年以上 40年以上
第一級 20％ 20％ 20％ 20％
第二級 30％ 28％ 27％ 26％
第三級 40％ 36％ 34％ 32％
稅率之所以不是單純的二十三十四十，都是因為持有年限的關係
但是觀察表格可發現：
(１) 第一級因為沒有減徵率的規定，所以一律20％
(２) 只要是未滿20年，減徵率＝0，故不影響稅率，所以是很單純的20％～40％
(３) 有四直行，看下來應該發現了吧，成等差級數
第一行就是很簡單的二十三十四十，就是公差10的等差級數
第二行就是公差＝8 第三行公差＝7 第四行公差＝6 越加越多
接下來是累進差額
累進差額受減徵率影響，依序為無減徵，減徵20％，30％，40％
只要先記住未滿20年的，第二級(Ａ)與第三級(Ｂ)的累進差額分別是0.1與0.3
再來依照減徵率打八折(20％ off)，七折(30% off)，六折(40% off)
就變成 0.08 0.07 0.06 與 0.24 0.21 0.18
這樣累進差額就出來了，先把表格列出來，要算的話視題目條件丟數字進去就行了
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