夫妻生前辦贈與 遺產稅 未必比較省 - 稅務

夫妻生前辦贈與 遺產稅 未必比較省


■ 劉菁菁

張伯伯從去年一場大病後，身體一直不好，就有人建議張媽媽可以考慮在張伯伯生前，
利用夫妻贈與免稅，將名下一些財產改放在張媽媽名下，免得日後要負擔太多遺產稅。
這樣的建議，張媽媽放在心上，但是到底適不適當，其實張媽媽還是有些猶豫……

張媽媽猶豫是對的。對老夫老妻而言，與其體弱的一方，生前辦理贈與財產給配偶，不
如過世後，由未亡人以請求分配夫妻剩餘財產為理由，來減少遺產稅負擔。

以張伯伯情況為例，財產都在張伯伯名下，張媽媽名下財產不多，張伯伯若趕在生前將
財產贈與給張媽媽，不幸，張伯伯在贈與2年內過世，這下，問題來了。

國稅局會要求將張伯伯在生前2年內的贈與，全都併回遺產計算，這樣張媽媽原本想省的
遺產稅，反而半毛沒省。

如果張媽媽在申報張伯伯的遺產稅時，打算申請分配夫妻剩餘財產，那筆已經贈與給張
媽媽的財產，當然不能計入夫妻剩餘財產的分配項目內。可說是兩邊都沒沾上好處。

台北市國稅局表示，上述類似案件不少，都是民眾對稅務規畫一知半解的結果。

事實上，目前配偶死亡，未亡人主張剩餘財產差額分配，已經很普遍了，過世的配偶名
下財產，只要不是受贈與遺產取得，也不是民國74年6月5日前取得的財產，都可以併入
剩餘財產分配。舉例來說，若張伯伯名下財產合計5000萬元，都沒有上述情況，張媽媽
名下沒有財產，張媽媽可以申請分配的剩餘財產是2500萬元，僅須以2500萬元申報張伯
伯名下遺產，這樣遺產稅就省稅多多了。

【2005/08/31 民生報】

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