呆帳損失 留意列報年度 - 稅務

呆帳損失 留意列報年度

2023-05-08 01:49 經濟日報／ 記者 陳姿穎／台北報導

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公司申報營所稅時列報呆帳損失，若是因債權逾期二年，須留意呆帳損失列報年度，應以
存證函、催收證明送達年度為準。報系資料照


報稅季展開，財政部北區國稅局表示，公司申報營所稅時列報呆帳損失，若是因債權逾期

二年，須留意呆帳損失列報年度，應以存證函、催收證明送達年度為準。

公司做生意，若不幸遇到債務人（如：客戶）倒閉、破產等情形，導致貨款收不回，在申

報營所稅時可列報為呆帳損失。

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北區國稅局表示，呆帳損失主要有兩種情形，第一是債務人倒閉或破產，第二是債務人雖

無倒閉，但債權逾期兩年，經催收後，仍未能收取本金或利息。

國稅局指出，依營所稅查核準則、國稅局審查呆帳損失認定原則等規定，經債權人催收，

未能收取本金或利息者，記得要留下郵局已送達的存證函，或債務人拒收、或債務人已亡

故為由，所退回的存證函，或向法院提起訴訟取得的催收證明。

官員舉例，甲公司2020年營所稅結算申報中，列報呆帳損失600萬元，經國稅局查核發現

，是甲公司2018年間銷售貨物給乙公司，卻無法收回的貨款。

甲公司在2021年1月間才向法院聲請支付命令，並取得確定證明書，這筆債權雖在2020年

12月底已逾期兩年，不過必須在2021年取得支付命令確定證明後，才符合呆帳損失列報的

要件。

國稅局表示，甲公司應在2021年列報呆帳損失，而非列報在2020年，因此不准甲公司列報

2020年呆帳損失600萬元，補稅120萬元。

稅局也輔導甲公司，將600萬元損失更正至2021年營所稅申報，增列這筆呆帳損失。

官員另外提醒，存證函須符合要件，其中的「債務人地址」要以實質營業地址，且依法登

記的營業所在地為準，若存證函與債務人營業地址不符，債權人就要提出債務人另有確實

營業地址的證明文件。

國稅局表示，列報呆帳損失應確實依規定，取得相關證明文件，另外，債權逾二年的計算

方式，是債權原本到期、債務人原應償還的次日起算兩年，應留意起算規定，以免因不符

規定遭剔除補稅而影響權益。

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