台商處分中國股權資產 需注意兩岸報稅制 - 稅務

Mary avatar
By Mary
at 2023-04-10T10:23

Table of Contents

台商處分中國股權資產 需注意兩岸報稅制度差異

2023-04-09 13:12 聯合報/ 記者 黃煜穎/台北即時報導

https://reurl.cc/mlNxO9
台商個人處分中國大陸股時需注意兩岸稅制規範不同,直接持股與間接持股中國公司,在
處分股權課稅方式仍有差異。圖/本報系資料照片


報稅季即將到來,台商個人處分中國大陸股權情況增多,會計師表示,兩岸稅制規範不同

,直接持股與間接持股中國公司,在處分股權課稅方式仍有差異,需特別留意相關所得性

質判定及歸屬年度,若有可於台灣抵繳個人綜所稅部分,中國繳交的所得稅完稅證明還需

要辦理兩岸文書認證,以茲佐證。

KPMG稅務投資部劉中惠表示,依據中華人民共和國個人所得稅法,台籍個人直接處分中國

公司股權,因其處分標的為中國境內資產,將被視為中國境內所得,應課徵20%中國個人

所得稅。而依據兩岸人民關係條例,台籍個人處分中國公司股權所得需併同台灣地區來源

所得,按所得級距課徵綜合所得稅,最高至40%,但其在中國已繳納的稅額可自應納稅額

中扣抵。

台籍個人間接處分中國公司股權,意即個人透過轉讓境外公司的方式,間接達到轉讓中國

公司的效果,是否仍需要在中國納稅?劉中惠說,從規定層面來看,通常認為非居民個人

間接轉讓中國境內企業股權不產生中國個人所得稅納稅義務。

但需注意的是,中國2020年第3號公告有另外明確定義:若被轉讓之境外公司股權在交易

前的3年內任一時間,其資產的公允價值50%以上直接或間接來自中國境內不動產,便會被

認定為中國境內所得。

此類交易在中國境內除了有20%個人所得稅納稅義務外,台籍個人直接轉讓的是境外公司

股權,屬中華民國海外所得,應併計入基本所得繳納20%稅額,所得申報方式可能造成台

籍個人重複課稅問題。

KPMG稅務投資部協理任之恒表示,若股權承接方為中國籍,一般多選擇採用直接交易中國

公司股權方式。但如買方僅屬意部分產能、業務板塊甚至土地廠房,為避免承受既有公司

的營運或法律風險,部分案例會要求採取資產交易方式。

她舉例,直接處分舊廠房雖面臨高額的土地增值稅及其他各項交易稅款,但若買方已對該

地區有全盤開發規劃,實務上買方有時候願意負擔賣方部分不動產交易稅費,以利直接獲

得地權。

任之恒說,不論採取直接或間接處分中國股權的交易模式,在實務上,不少中國稅局都會

要求檢附當地評估機構出具的價格評估報告,作為成交價格合理性依據。對於投資成本的

認列,中國主管機關一般會先以標的公司實收資本為依據,如有股本溢價等其他情形,則

要求額外檢附匯款單據及驗資報告等進一步佐證。

另外,如出售標的為多年前購入的股權,除了當初交易協議及付款證明外,實務上也可能

依據前手的相關繳稅紀錄或證明,才得以按購入價格認列投資成本。

劉中惠提醒,依據中國稅務法令,非居民個人財產轉讓所得按20%稅率徵收個人所得稅,

重於非居民企業轉讓財產按企業所得稅法實施條例規定減按10%的稅率徵收企業所得稅,

到底該從哪個層面退場,仍需謹慎分析。除須考量兩岸整體稅負,買方需求也是交易安排

設計上的重大關鍵。此外,也要謹慎處理可能觸發的其他議題,如勞工權益、與地方政府

之交涉以及交易安全等。

https://udn.com/news/story/7243/7085813?from=udn-catelistnews_ch2

--

All Comments

權證避險降稅 四版本對決

Ida avatar
By Ida
at 2023-04-08T10:11
權證避險降稅 四版本對決 2023-04-08 00:03 經濟日報/ 記者 翁至威、盧宏奇/台北報導 https://reurl.cc/ZXMm66 權證避險降稅10日再闖關,券商公會看好有助提振市場交易量。(本報系資料庫) 立法院財政委員會最新議程出爐,權證避險降稅10日(周一)再闖關,由於前次審 ...

權證避險降稅 立委關注四大重點

Olive avatar
By Olive
at 2023-04-08T10:05
權證避險降稅 立委關注四大重點 2023-04-07 23:59 經濟日報/ 記者 翁至威/台北報導 https://reurl.cc/mlXg1M 立法院。(本報資料照片) 權證避險降稅修法將再闖關,朝野立委目前關注四大重點,包含能否取消日落條款、日出 時間能否提早、降稅能否擴及指數投資證券(ET ...

權證避險降稅修法 4月10日可望再闖關

Isabella avatar
By Isabella
at 2023-04-07T20:58
權證避險降稅修法 4月10日可望再闖關 2023-04-07 17:15 經濟日報/ 記者 翁至威/台北即時報導 https://reurl.cc/MRDQA4 台股示意圖。聯合報系資料照 立法院財政委員會最新議程出爐,權證避險降稅將於10日(周一)再闖關,由於前次審查 已完成詢答程序,此次可望直接 ...

台商處分陸股權 報稅有眉角

Christine avatar
By Christine
at 2023-04-07T10:09
台商處分陸股權 報稅有眉角 2023-04-06 23:17 經濟日報/ 記者 陳姿穎/台北報導 https://reurl.cc/AdDjYe 個人綜所稅申報示意圖。圖/聯合報系資料照片 近年台商個人處分中國大陸股權情況增多,隨著報稅季即將到來,KPMG安侯建業指出,兩 岸稅制規範不同,直接持股與 ...

公司解散 十日內申報扣繳憑單

Eartha avatar
By Eartha
at 2023-04-07T10:05
公司解散 十日內申報扣繳憑單 2023-04-06 23:15 經濟日報/ 記者 陳姿穎/台北報導 https://reurl.cc/GeDjDG 國稅局官員表示,如果營利事業屬公司組織,要以主管機關核准解散之日為準,十日內向 該管稽徵機關辦理申報。報系資料照 高雄國稅局表示,營利事業因故解散、廢止或 ...