(勞退新制)個人退休金帳戶 不再雙重免稅 - 所得稅

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個人退休金帳戶 不再雙重免稅

【經濟日報╱記者陳美珍／台北報導】 2008.01.08 04:43 am


今年起，選擇勞退新制的勞工，個人退休金帳戶雙重免稅待遇已經結束。總統令公告所得
稅法第14條修正條文自1月1日起生效，選擇自提退休金在6%範圍內，免計入每月薪資課稅
的勞工，退休時應將個人帳戶退休金與雇主給付部分，合併計算定額免稅。

舉例來說，甲工作20年退休，個人帳戶自提退休金總額加計孳息共計50萬元，合計雇主給
付的退休金 300萬元，甲共領取350萬元。換算甲可享有的定額免稅額為322萬元（年資20
年乘16.1萬元），甲所領取的350萬元退休金扣除322萬免稅額後，有28萬元需半數課稅。

去年底以前，選擇勞退新制者，每月自薪資提撥固定比率退休金，可免課徵薪資所得稅；
退休時也只有雇主給付的退休金才需計入定額免稅範圍，個人帳戶退休金形同雙重免稅。
今年以後，個人帳戶退休金已在薪資階段享有免稅者，退休時，給付總額逾定額免稅部分
，即須課徵所得稅。

消除個人退休金帳戶雙重免稅優惠的法案，是自今年元月起開始適用，財政部昨（7）日
表示，94年7月勞退新制施行後，到96年12月31日前，選擇自提退休金並已計入個人退休
金帳戶者，屬於96年底前的自提退休金，仍可免合併雇主給付額計算退休金定額免稅，薪
資與退休金兩階段雙重免稅待遇不變。

修正後的所得稅法，年金帳戶中屬於勞工自提金，也可比照個人帳戶自提退休金，同享上
限6%免計入薪資的減稅待遇。但勞工退休時自年金帳戶中提領的退休金，不再視為保險給
付全額免稅，必須與雇主給付的退休金合併計算，並只享有定額免稅。

財政部指出，退休金採取定額免稅制，每人的免稅額隨年資長短不同，年資愈長者，免稅
額愈高。依據稅法規定，定額免稅是以退職服務年資分別乘以16.1萬元與32.2萬元分段計
算。

以退職年資25年者為例，可享全數免稅的退休金免稅額是402.5萬元；超過402.5萬元到
805萬元間者，超過402.5萬元部分需半數課稅；退休金超過805萬元以上者，超過部分全
數課稅。

【2008/01/08 經濟日報】


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