凱博觀點／外商對台交易降低稅率五撇步 - 所得稅

凱博觀點／外商對台交易降低稅率五撇步

2022-12-07 01:22 經濟日報／ 張蕙如

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凱博聯合會計師事務所會計師張蕙凱博／提供


隨著全球化浪潮來襲，台灣公司與外國公司的交易更加頻繁。但根據我們實務觀察，外國

公司提供服務、商標專利授權或投資台灣公司，台灣公司於給付外國公司服務費、授權金

或股利時，常誤以為只能適用20%扣繳稅率，致溢付數百萬以上稅款。

有鑑於此，本文茲分享五種常見可降低扣繳稅率之方式。第一，外國公司所在地與台灣有

所得稅協定者，該外國營利事業得就取自台灣之營業利潤，申請適用租稅協定之營業利潤

免稅。

第二，外國公司所在地與台灣有所得稅協定者，台灣公司給付境外公司權利金、利息、股

利，可申請適用租稅協定之權利金、利息、股利較低扣繳稅率如10~15%。

第三，外國公司在台灣境內經營國際運輸、承包營建工程、提供技術服務或出租機器設備

等業務，如因成本費用分攤計算困難者，可申請適用所得稅法第25條第1項，降低稅率至

2~3%。惟大陸公司不適用此申請。

第四，外國公司提供跨境電子勞務予台灣公司，可申請適用依淨利率及境內利潤貢獻程度

計算所得額。舉例來說，Facebook適用淨利率30%×境內貢獻度100%×所得稅率20%，則整

體有效稅率降為6%。

第五，依所得稅法第八條規定及中華民國來源所得認定原則第15點之1規定，申請適用依

淨利率及境內利潤貢獻程度計算所得額。

舉例來說，電腦資訊技術諮詢業若適用淨利率21%×境內貢獻度100%×所得稅率20%，則整

體有效稅率可降為4.2%。

（作者是凱博聯合會計師事務所會計師）

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