兼營營業人報稅 小心兩錯誤 - 稅務

兼營營業人報稅 小心兩錯誤

2023-02-20 01:38 經濟日報／ 記者 陳姿穎／台北報導

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國稅局提醒營業人盡快補報及補繳所漏稅額，可加息免罰。報系資料照


台北國稅局表示，去年11月至12月期營業稅申報期限已結束，兼營營業人在申報時常見兩

大錯誤，一、採用直接扣抵法後，隨意變更模式；二、未依規定計算當年度不得扣抵比例

調整應納稅額，導致虛報進項稅額，國稅局提醒營業人盡快補報及補繳所漏稅額，可加息

免罰。

國稅局官員表示，大部分營業在申報營業稅時，以每兩個月為一期，在每期結算銷項及進

項後的隔月15日，向主管稽徵機關申報銷售額，並向公庫繳納營業稅。

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而營業人在計算抵稅比例時，可以依「比例扣抵法」或「直接扣抵法」兩種方式擇一，但

採用直接扣抵法後，未來三年內都要維持此模式，不能隨意變更。

官員表示，營業人因兼營免稅貨物或勞務，在申報營業稅時，依《兼營營業人營業稅額計

算辦法》規定，可以從「比例扣抵法」或「直接扣抵法」兩者擇一，計算得扣抵的進項稅

額，以及全年應納或溢付的營業稅額。

特別是直接扣抵法的模式，官員指出，相關辦法規定，營業人如果帳簿記載完備、能明確

區分購買貨物或勞務的實際用途，是用於應稅或免稅銷售項目，便可以直接使用直接扣抵

法，以真實反映其進項稅額可扣抵銷項稅額的金額。

官員說明，營業人若要依帳載資料自行計算不得扣抵比例，不用事先申請，可於申報年度

最後一期營業稅時，選擇直接扣抵法來辦理申報。另外，兼營營業人若在年度中開始營業

，其營業期間未滿九個月，當年度免辦理調整，不過要在隔年度最後一期合併調整申報。

另一常見錯誤為，未依規定計算當年度不得扣抵比例調整應納稅額，導致虛報進項稅額。

國稅局舉例說明，甲公司販售熟食小吃及生鮮商品，為兼營銷售應稅及免稅貨物的營業人

，在2023年1月15日報繳去年最後一期營業稅時，未依規定計算當年度不得扣抵比例調整

應納稅額，導致虛報進項稅額20餘萬元，經查獲除補徵稅額外，並按《加值型及非加值型

營業稅法》規定處罰。

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