保險贈與不NG／國稅局咬定這件事，就算每 - 所得稅

保險贈與不NG／國稅局咬定這件事，就算每年送錢給小孩符合免稅門檻，還是要補稅

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專家提醒，父母在做保險理財時，一定要注意，「要保人跟受益人同一人」，才沒有所得
稅的困擾。圖為示意圖。 圖片來源：freepik.com


本文共1733字

2023/04/20 13:18:08
經濟日報 記者仝澤蓉／台北報導


許多父母在做家庭財務規劃時，會按照法律規定，每年在免稅額度內贈與小孩現金，免稅

額過去是220萬元，為244萬元，但是在低利時代，錢放在銀行戶頭裡生不了多少利息，有

些父母就會想把這些現金拿來幫子女理財，其中，最常做的，就是買保險。

很多人認為，買保險是妥妥的理財工具，但是小心一個觀念沒弄清楚，反而得不償失！這

是怎麼一回事呢？來看看這個家庭的案例。

林先生夫妻（化名）在三個小孩年齡，分別介於7到11歲時，透過遺贈稅220萬元（現為

244萬元）免稅額度內，每年贈與現金給小孩，讓小孩從小累積資金 ，並且在帳戶上留下

金流紀錄。

夫妻倆再以小孩為被保險人投保三張儲蓄險，受益人也填寫小孩，熬了多年，終於領到

588萬元滿期保險金，不料，隔年國稅局發函通知，不但要補繳所得稅，並且還有罰款。

「雖然錢是我們送的，但都在符合遺贈稅法規定的免稅額度內，小孩用自己的錢繳保費，

為何領回自己繳保費的滿期金，還要繳稅？」林先生相當不滿地說 。


要保人填自己 完美贈與計畫破功

林先生的保險業務員，就像其他的保險業務員，都會告訴保戶，保險可以作為父母移轉資

金給子女的金融工具，而且以子女名義當被保險人，因為小孩年紀輕，可以降低保費。但

是小學生哪有能力每年繳納十幾萬元保險費！當然是父母來繳納。

林先生的做法是 ，每年快要到保單繳款日時，就把現金分別匯入小孩的帳戶，再用小孩

的帳戶扣款繳保費，他的想法是，這樣不但不會被課到贈與稅，還能享受到儲蓄險的增值

效果。

完美的計劃，卻在一個環節上出了問題。原來，林先生在規劃保單時，被保險人是小孩，

受益人也是小孩，但要保人卻填了父親（林先生自己）。

保險法專家、北宇管顧總經理劉北元表示，「所得基本稅額條例」2006年施行後 ，人壽

保險如果要保人和受益人不是同一人，受益人領到的生存保險金，就要全額計入個人基本

所得，再跟其他所得加起來，超過基本所得額免稅門檻（670萬元 ）就有可能要繳納所得

稅。

他提到，這些年來在司法院判決資料庫裡面，類似林先生幫小孩買保險，結果被課所得稅

，不服打官司的案子還不少，涉及的金額都不是很大 ，但是法院幾乎都判國稅局勝訴，

「我還沒看到國稅局輸的，在這類案子上」，他說。

國稅局贏的關鍵：要保人、受益人不同人

關鍵就在於透過保險理財，必須「要受同一人」，才沒有所得稅的困擾。

劉北元解釋，從保險角度來看，要保人就是有繳納保費義務的人，雖然為讓契約繼續有效

，受益人可以代繳保費，但這個「代繳」在民法角度上，是一種代償的關係，也就是代替

別人清償債務的「債權」、「債務」關係。

就好比跟朋友約吃飯，朋友本來說要請客，結果吃完飯朋友才發現沒有帶錢 ，我說「好

啦！那飯錢我來付錢」，可是堅持要請客的朋友卻說「我跟你借，你先代付，過兩天我再

把錢『還』給你」。

我去付掉飯錢就等於償還了對餐廳的債務，這樣我就變成朋友的債權人，朋友變成了我的

債務人；我有權利跟朋友說「你要還我錢」，畢竟當天朋友是說要跟我借錢；但我也可以

告訴朋友「不用還」，畢竟好朋友之間，你請、我請都一樣。

債權、債務的關係已經發生，至於是否要求朋友還錢，或者讓他不用還，則是我跟朋友之

間的私事。

要、受不同一人 產生所得要繳所得稅

把這個例子拿回保險來看，「民法歸民法，稅法歸稅法，要分開來看」，劉北元說，雖然

小孩是受益人，錢也是從小孩帳戶裡扣款，但是這張保單的要保人是父親（ 林先生），

「在國稅局眼中，保險費的保險契約債務人是爸爸而不是小孩 」，身為受益人的小孩，

把自己的錢拿去還爸爸的負債（保費），是一件事，小孩取得保險金使得自己的財產增加

，則是另外一回事

簡單講，保險費的債務是一回事 ，誰拿到保險金又是另外一回事，兩件事情不能混為一

談。

因為保單「要受不同一人」，就會產生所得，未成年的小孩所得要和父母一起申報，超過

基本所得免稅門檻，林先生得補稅，還有罰款。

許多父母幫小孩理財，著眼點都只放在贈與稅；以為每年把金流做出來，證明是逐年分批

符合免稅條件下給小孩錢，也證明保費是小孩自己付的，就可以規避贈與稅，結果卻要補

繳所得稅；這一題的重點只有一個，人壽保險和年金保險的要保人跟受益人必須是同一人

。

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